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2023年稅務(wù)師《稅法一》練習(xí)題解析：銷售額的一般規(guī)定
單選題
下列選項(xiàng)中，不計(jì)入增值稅計(jì)稅銷售額的是（?。?。
A.消費(fèi)稅稅額
B.增值稅稅額
C.銷售啤酒時(shí)逾期的包裝物押金
D.銷售白酒時(shí)收取的包裝物租金
查看答案解析
【答案】
B【解析】
增值稅是價(jià)外稅，所以增值稅稅額不計(jì)入銷售額中。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。
銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
價(jià)外費(fèi)用包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
【提示】1.包裝物租金：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的同時(shí)收取的包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，按主貨物的稅率交納增值稅和消費(fèi)稅。
2.包裝物押金：根據(jù)現(xiàn)行增值稅及消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，一般來說，包裝物押金收入單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在一年以內(nèi)又未逾期的，不并入銷售額征稅，但對(duì)逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。
3."逾期"是指超過合同約定的期限或超過一年的期限，對(duì)收取一年以上的押金，無論是否退還均應(yīng)并入銷售額征稅。
具體可區(qū)分以下兩種情況：
①應(yīng)征消費(fèi)稅貨物的包裝物押金收入。對(duì)于非酒類應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金收入，在逾期的前提下，既計(jì)征增值稅又計(jì)征消費(fèi)稅。對(duì)于酒類應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金收入的計(jì)稅分為：一是啤酒、黃酒包裝物押金收入，無論是否逾期，均不計(jì)征消費(fèi)稅（因?yàn)槠【啤ⅫS酒從量計(jì)征消費(fèi)稅）；但在逾期的前提下，啤酒、黃酒包裝物押金則應(yīng)計(jì)征增值稅；二是其他酒類產(chǎn)品包裝物押金收入，在收取當(dāng)期應(yīng)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅。
②不征消費(fèi)稅貨物的包裝物押金收入，在逾期的前提下，只計(jì)征增值稅，不計(jì)征消費(fèi)稅。
考察知識(shí)點(diǎn)
銷售額的一般規(guī)定
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