【練習(xí)題】稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)簡(jiǎn)答題及答案解析

簡(jiǎn)答題

某油氣田開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）開采原油40萬噸，當(dāng)月銷售28萬噸，簽訂銷售合同，取得不含稅收入180萬元。

（2）開采原油過程中用于加熱的原油1.6萬噸，將開采的2萬噸原油自用于本企業(yè)職工食堂、浴室。

（3）開采天然氣50萬立方米，當(dāng)月簽訂銷售合同銷售42萬立方米，合同上注明不含稅收入150萬元。

（4）簽訂采購合同購進(jìn)開采設(shè)備，合同上注明不含稅金額270萬元，取得增值稅專用發(fā)票；簽訂運(yùn)輸合同運(yùn)回上述設(shè)備，支付運(yùn)輸企業(yè)不含稅運(yùn)費(fèi)3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。 （已知該油氣田企業(yè)開采的原油和天然氣適用的資源稅稅率為6％。）

問題1：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅，并作出計(jì)提資源稅的會(huì)計(jì)處理。

答案

開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅＝（180＋180÷28×2）×6％×10000＋150×6％×10000＝205714.29（元）

其中用于職工食堂、浴室應(yīng)繳納的資源稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”，180÷28×2×6％×10000=7714.29（元）

借：稅金及附加 198000

     應(yīng)付職工薪酬 7714.29

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 205714.29

考察知識(shí)點(diǎn)

資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

問題2：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。

答案

銷項(xiàng)稅額＝（180＋180÷28×2）×13％×10000＋150×9％×10000＝385714.29（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額＝270×13％×10000＋3×9％×10000＝353700（元）

應(yīng)納的增值稅＝385714.29－353700＝32014.29（元）

考察知識(shí)點(diǎn)

資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

問題3：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的印花稅。

答案

應(yīng)納的印花稅＝（180＋150＋270）×10000×0.3‰＋3×10000×0.3‰＝1809（元）。

考察知識(shí)點(diǎn)

資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

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