2021年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題及答案（延考單選題）

1.甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，應(yīng)收賬款增加75萬(wàn)元，存貨減少50萬(wàn)元，應(yīng)付職工薪酬減少25萬(wàn)元，預(yù)收賬款增加30萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，則甲公司2020年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（?。┤f(wàn)元。

A.790

B.870

C.820

D.780

【參考答案】C

【參考解析】本題考核“現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制”知識(shí)點(diǎn)。甲公司2020年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝800－75＋50－25＋30＋40＝820（萬(wàn)元）。

2.甲公司采用先進(jìn)先出法核算W材料的發(fā)生成本。2020年初庫(kù)存W原材料200件的賬面余額為1200萬(wàn)元。1月8日購(gòu)入W原材料250件，支付價(jià)款1500萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元，非正常消耗的直接人工費(fèi)12萬(wàn)元，1月4日、18日、26日分別領(lǐng)用W原材料180件、200件和25件，甲公司1月末庫(kù)存W原材的成本是（　）萬(wàn)元。

A.276.36

B.281.16

C.279.00

D.270.18

【參考答案】C

【參考解析】本題考核“發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)—先進(jìn)先出法”知識(shí)點(diǎn)。1月8日購(gòu)入250件，購(gòu)入單位成本＝（1500＋50）/250＝6.2（萬(wàn)元/件）；期末庫(kù)存W原材料數(shù)量＝200－180＋250－200－25＝45（件）；1月末庫(kù)存W原材料成本＝6.2×45＝279（萬(wàn)元）。

3.甲公司的籌資方式僅限于銀行借款和發(fā)行普通股，其中，銀行借款占全部資本的40％，年利率為8％，普通股占全部資本的60％，資本成本為12％，若適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司的加權(quán)平均資本成本為（?。?。

A.10.4％

B.15.2％

C.9.6％

D.13.2％

【參考答案】C

【參考解析】本題考核“資本成本—加權(quán)資本成本”知識(shí)點(diǎn)。銀行借款資本成本＝8％×（1－25％）×100％＝6％；甲公司的加權(quán)平均資本成本＝6％×40％＋12％×60％＝9.6％。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“資本成本—加權(quán)資本成本”知識(shí)點(diǎn)。

4.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間收到的租金，應(yīng)記入（?。┛颇?。

A.其他收益

B.共益?zhèn)鶆?wù)支出

C.資產(chǎn)處置凈損益

D.破產(chǎn)費(fèi)用

【參考答案】A

【參考解析】本題考核“企業(yè)破產(chǎn)清算的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)。破產(chǎn)企業(yè)收到的利息、股利、租金等孳息，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。

5.“5C”系統(tǒng)作為衡量客戶信用標(biāo)準(zhǔn)的重要方法，其中“能力”指標(biāo)指客戶的（?。?。

A.盈利能力

B.償債能力

C.管理能力

D.營(yíng)運(yùn)能力

【參考答案】B

【參考解析】本題考核“企業(yè)信用政策”知識(shí)點(diǎn)。能力指顧客的償債能力。

6.下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（?。?。

A.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)

B.因銷售商品提供保修服務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.持有的交易性金融資產(chǎn)持續(xù)升值

D.稅收滯納金

【參考答案】B

【參考解析】本題考核“暫時(shí)性差異的類型”知識(shí)點(diǎn)。預(yù)計(jì)保修費(fèi)用差異，現(xiàn)在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)不允許稅前扣除，將來(lái)實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用時(shí)允許扣除。負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

7.甲公司2020年6月發(fā)現(xiàn)，某管理部門用設(shè)備在2019年12月31日的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元。當(dāng)日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬(wàn)元，甲公司計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，按照凈利潤(rùn)的10％計(jì)提盈余公積，甲公司進(jìn)行前期差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)調(diào)整2020年“盈余公積”報(bào)表項(xiàng)目年初金額（　）萬(wàn)元。

A.11.25

B.22.50

C.33.75

D.0

【參考答案】A

【參考解析】本題考核“前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)。固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝1350（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬(wàn)元，可收回金額按兩者之間孰高者計(jì)量，即可收回金額為1350萬(wàn)元。因此固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝1500－1350＝150（萬(wàn)元）。應(yīng)調(diào)整2020年“盈余公積”報(bào)表項(xiàng)目年初金額＝150×（1－25％）×10％＝11.25（萬(wàn)元）。

8.下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)材料的是（　）。

A.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

B.用于產(chǎn)品包裝的各種包裝材料

C.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

D.出借給購(gòu)買單位使用的包裝物

【參考答案】B

【參考解析】本題考核“存貨的概念和確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，用于產(chǎn)品包裝的各種包裝材料通過“原材料”科目核算。

9.甲公司原材料按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，2020年7月“原材料”賬戶期初余額為借方60萬(wàn)元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方5萬(wàn)元，2020年7月入庫(kù)原材料計(jì)劃成本為100萬(wàn)元（含月末暫估入賬的原材料成本10萬(wàn)元）；入庫(kù)原材料的成本差異為超支20萬(wàn)元。本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本為80萬(wàn)元，則甲公司7月發(fā)出原材料的實(shí)際成本為（?。┤f(wàn)元。

A.87.50

B.88.00

C.99.33

D.98.50

【參考答案】B

【參考解析】本題考核“計(jì)劃成本法原材料的收發(fā)核算”知識(shí)點(diǎn)。材料成本差異率＝（－5＋20）/（60＋100－10）×100％＝10％，發(fā)出材料的實(shí)際成本＝80＋80×10％＝88（萬(wàn)元）。

10.甲公司2019年5月10日以每股25元的價(jià)格購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，作為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)4000元，2019年12月31日乙公司股票收盤價(jià)為30元。2020年4月8日收到乙公司2020年3月18日宣告之后發(fā)的現(xiàn)金股利8萬(wàn)元，2020年8月28日，甲公司以每股32元價(jià)格全部出售乙公司股票并收訖款項(xiàng)，甲公司該交易性金融資產(chǎn)自購(gòu)入至出售累計(jì)影響利潤(rùn)總額（?。┰?。

A.776000

B.276000

C.280000

D.696000

【參考答案】A

【參考解析】本題考核“交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)。

賬務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本250

　　投資收益0.4

　　貸：銀行存款250.4

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)[（30－25）×10]50

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

借：應(yīng)收股利8

　　貸：投資收益8

借：銀行存款8

　　貸：應(yīng)收股利8

借：銀行存款320

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本250

　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)50

　　　　投資收益20

甲公司該交易性金融資產(chǎn)自購(gòu)入至出售累計(jì)影響利潤(rùn)總額＝－0.4＋50＋8＋20＝77.6（萬(wàn)元）＝776000（元）。