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2022稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習題：“稅金及附加”科目
第四章 涉稅會計核算
多項選擇題
7、以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)中涉及的稅費，不需要在“稅金及附加”科目中核算的有（ ）。
A.某建筑企業(yè)將使用過的固定資產(chǎn)對外投資
B.某房地產(chǎn)企業(yè)將新開發(fā)的商品房對外出售應(yīng)繳納的印花稅
C.某工業(yè)企業(yè)將應(yīng)稅消費品逾期的出租包裝物押金轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入中應(yīng)繳納的消費稅
D.某商業(yè)企業(yè)將空置的門面房對外出租應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
E.某面粉廠將將自產(chǎn)面粉用于捐贈應(yīng)繳納的增值稅
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【答案】
AE【解析】
選項A，處置固定資產(chǎn)應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅及附加，應(yīng)該計入“固定資產(chǎn)清理”科目，最終轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的利得或損失在“資產(chǎn)處置損益”中反映；選項E，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈，其增值稅計入“營業(yè)外支出”中；選項BCD，房地產(chǎn)企業(yè)將新開發(fā)的商品房對外出售應(yīng)繳納的印花稅需要通過“稅金及附加”科目核算。這里注意與土地增值稅中的規(guī)定區(qū)分，土地增值稅中，是屬于開發(fā)費用進行扣除，“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。
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