?2018稅務(wù)師試題《財務(wù)與會計》單選題及答案 去練習(xí)！

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【單選題】 【多選題】 【計算題】 【綜合分析題】

2018年稅務(wù)師試題《財務(wù)與會計》單選題及答案解析：

1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》規(guī)定，下列借款費用在資本化時需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是（?。?。 

A.專門借款的溢折價攤銷 

B.一般借款的利息 

C.專門借款的利息 

D.外幣專門借款匯兌差額 

【正確答案】B

【答案解析】一般借款，在借款費用資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。

2.下列關(guān)于金融負債的表述正確的是（?。?。 

A.預(yù)計負債、遞延所得稅負債均屬于金融負債 

B.將來以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應(yīng)確認為金融負債 

C.將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具的負債為金融負債 

D.在滿足特定條件時，企業(yè)可以對金融負債進行重分類 

【正確答案】C

【答案解析】選項A，預(yù)計負債、遞延所得稅負債均屬于非金融負債；選項B，是以固定換固定，屬于權(quán)益工具；選項D，企業(yè)對所有金融負債均不得進行重分類。

3.2016年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費及相關(guān)稅費4萬元，2016年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是（?。?。 

A.金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為996萬元 

B.應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)24萬元 

C.應(yīng)確認遞延所得稅負債24萬元 

D.金融資產(chǎn)入賬價值為1000萬元 

【正確答案】C

【答案解析】金融資產(chǎn)的入賬價值＝1000＋4＝1004（萬元），與計稅基礎(chǔ)相同，選項AD錯誤。年末，賬面價值為1100萬元，計稅基礎(chǔ)為1004萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異額＝1100－1004＝96（萬元），確認遞延所得稅負債＝96×25％＝24（萬元），選項B錯誤，選項C正確。

4.長江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元，敏感性負債為800萬元，2017年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，預(yù)計2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤率為8%，利潤留存率為60%，則基于銷售百分比法預(yù)測下，2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為（?。┤f元。 

A.93 

B.72 

C.160 

D.312 

【正確答案】B

【答案解析】外部追加資金需要量＝（2600－800）×20％－5000×（1+20％）×8％×60％＝72（萬元）

5.下列關(guān)于會計政策變更的表述中正確的是（?。?nbsp;

A.確定累積影響數(shù)時，不需要考慮損益變化導(dǎo)致的遞延所得稅費用的變化 

B.法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一會計制度等要求變更會計政策的，必須采用追溯調(diào)整法 

C.采用追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)后，應(yīng)當(dāng)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，以及會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)和上年數(shù) 

D.企業(yè)采用的會計計量基礎(chǔ)不屬于會計政策 

【正確答案】C

【答案解析】選項A，確定累積影響數(shù)時，需要考慮遞延所得稅費用的變化。選項B，法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計準則等要求變更的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分為以下情況進行處理：①法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計準則要求改變會計政策的同時，也規(guī)定了會計政策變更會計處理辦法，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)會計規(guī)定執(zhí)行；②法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計準則要求改變會計政策的同時，沒有規(guī)定會計政策變更會計處理方法的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理。選項D，會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。

6.采用每股收益無差別點分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時，下列表述中錯誤的是（?。?。 

A.在每股收益無差別點上無論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資，每股收益都是相等的 

B.當(dāng)預(yù)期收益利潤大于每股收益無差別點時，應(yīng)當(dāng)選擇財務(wù)杠桿較大的籌資方案 

C.每股收益無差別點分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低 

D.每股收益無差別點是指不同籌資方式下每股收益相等時的息稅前利潤 

【正確答案】C

【答案解析】每股收益無差別點法是通過計算各備選籌資方案的每股收益無差別點并進行比較來選擇最佳資本結(jié)構(gòu)融資方案的方法。每股收益無差別點是指不同籌資方式下每股收益都相等時的息稅前利潤或業(yè)務(wù)量水平。在每股收益無差別點上，無論是采用債權(quán)或股權(quán)籌資方案，每股收益都是相等的。當(dāng)預(yù)期息稅前利潤或業(yè)務(wù)量水平大于每股收益無差別點時，應(yīng)當(dāng)選擇財務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案，反之亦然。與加權(quán)資本成本無關(guān)。

7.下列交易或事項，不通過“管理費用”科目核算的是（?。?nbsp;

A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 

B.存貨盤盈 

C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失 

D.排污費 

【正確答案】C

【答案解析】選項C，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。

8.委托方將委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于非消費稅項目，則委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入（?。?nbsp;

A.其他業(yè)務(wù)成本 

B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 

C.收回的委托加工物資的成本 

D.管理費用 

【正確答案】C

【答案解析】委托加工物資收回后以不高于受托方的計稅價格出售的，以及用于非消費稅項目的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。

9.長江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格為80000萬元，無發(fā)行費用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價，計算轉(zhuǎn)股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場年利率為9%。長江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認時對所有者權(quán)益的影響金額為（　）萬元。[（P/A，9%，3）＝2.5313，（P/F，9%，3）＝0.7722] 

A.8098.8 

B.71901.2 

C.80000.0 

D.0 

【正確答案】A

【答案解析】負債成分的公允價值＝800×100×5％×（P/A，9%，3）＋800×100×（P/F，9%，3）＝71901.2（萬元），權(quán)益成分的公允價值＝80000－71901.2＝8098.8（萬元），因此發(fā)行時影響所有者權(quán)益的金額為8098.8萬元。

借：銀行存款　 80000

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　8098.8

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　 80000

　　　　其他權(quán)益工具　 8098.8

10.2017年1月1日，長江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價100元，每件成本80元。銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。長江公司銷售當(dāng)日預(yù)計該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，長江公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計商品退貨率為10%。1月未發(fā)生退貨。假定不考慮增值稅等稅費，則長江公司2017年1月應(yīng)確認收入（?。┤f元。 

A.264 

B.270 

C.6 

D.300 

【正確答案】B

【答案解析】1月應(yīng)確認的收入＝3×100×（1－10％）＝270（萬元）。

借：應(yīng)收賬款　 （3×100）300

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　 [3×100×（1－12%）]264

　　　　預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款 ?。?×100×12%）36

借：主營業(yè)務(wù)成本　 [3×80×（1－12%）] 211.2

　　應(yīng)收退貨成本　（3×80×12%）28.8 

　　貸：庫存商品 ?。?×80）240 

1月31日，再對退貨率進行重新估計：

借：預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款　[3×100×（12%－10%）]6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　6

借：主營業(yè)務(wù)成本　4.8

　　貸：應(yīng)收退貨成本　 [3×80×（12%－10%）]4.8

11.2017年12月1日黃河公司對長江公司提起訴訟，認為長江公司侵犯公司知識產(chǎn)權(quán)，要求長江公司賠償損失，至2017年12月31日法院尚未對案件進行審理。長江公司經(jīng)咨詢律師意見，認為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴需要賠償50萬元，則2017年12月31日長江公司應(yīng)確認預(yù)計負債的金額是（?。┤f元。 

A.15 

B.30 

C.50 

D.0 

【正確答案】C

【答案解析】或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定。因此應(yīng)確認預(yù)計負債50萬元。

12.下列交易或事項，不通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（　）。 

A.預(yù)付租入包裝物的租金 

B.出租固定資產(chǎn)收取的押金 

C.存出保證金 

D.應(yīng)付短期租入的固定資產(chǎn)租金 

【正確答案】C

【答案解析】其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容包括應(yīng)付租入包裝物租金（含預(yù)付的租金）；存入保證金（如收取的包裝物押金等）；應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項。選項C，通過“其他應(yīng)收款”核算。

13.下列關(guān)于內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理的表述中，錯誤的是（　）。 

A.研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出可以計入無形資產(chǎn)成本 

B.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本 

C.研究階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費用化 

D.開發(fā)階段發(fā)生的未滿足資本化條件的支出應(yīng)計入當(dāng)期損益 

【正確答案】A

【答案解析】研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費用化，計入當(dāng)期損益，不會出現(xiàn)符合資本化條件的情形。

14.長江公司產(chǎn)品生產(chǎn)每年需要某原材料150000公斤，每次訂貨變動成本為93元。單位變動儲存成本為1.5元/公斤，則長江公司該原材料的最優(yōu)經(jīng)濟訂貨批量為（?。┕?。 

A.4313 

B.8600 

C.5314 

D.7000 

【正確答案】A

【答案解析】最優(yōu)經(jīng)濟訂貨批量＝（2×150000×93/1.5）1/2≈4313（公斤）。

15.長江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，公司全年的凈利潤指標為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10％作為額外報酬。假定長江公司2017年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元。不考慮其他因素，長江公司2017年度實施該項短期利潤分享計劃時應(yīng)作的會計處理是（　）。 

A.借：管理費用 1000000

 　　貸：應(yīng)付職工薪酬 1000000 

B.借：營業(yè)外支出 1000000

 　　貸：應(yīng)付職工薪酬 1000000 

C.借：利潤分配 1000000

 　　貸：應(yīng)付職工薪酬 1000000 

D.借：本年利潤 1000000

 　　貸：應(yīng)付職工薪酬 1000000 

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)將短期利潤分享計劃作為費用處理（按受益對象進行分擔(dān)，或根據(jù)相關(guān)《企業(yè)會計準則》，作為資產(chǎn)成本的一部分），不能作為凈利潤的分配。

16.下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的表述中錯誤的是（?。?。 

A.通過政府補助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價值入賬，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額入賬 

B.外購無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按支付購買總價款入賬 

C.投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價值入賬 

D.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其放棄債權(quán)的公允價值為基礎(chǔ)入賬 

【正確答案】B

【答案解析】選項B，購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

17.下列交易或事項會引起存貨賬面價值發(fā)生增減變動的是（?。?。 

A.月末將完工產(chǎn)品驗收入庫 

B.商品已發(fā)出但尚不符合收入確認條件 

C.發(fā)出物資委托外單位加工 

D.轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備 

【正確答案】D

【答案解析】轉(zhuǎn)回已計提的減值，要借記“存貨跌價準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，會增加存貨的賬面價值。

18.黃河公司2017年12月1日購入甲公司股票，并指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，購入價格為85000元，另支付交易費用為100元。甲公司股票2017年12月31日的公允價值為92000元。黃河公司2018年12月1日將上述甲公司股票全部出售，出售價格為104500元。假設(shè)不考慮其他稅費，黃河公司上述投資活動對其2018年度利潤總額的影響為（?。?。 

A.增加12500元 

B.增加16500元 

C.增加18500元 

D.減少2000元 

【正確答案】A

【答案解析】2018年處置對利潤總額的影響＝104500－92000＝12500（元）。

2017年12月1日

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 85000

　　投資收益　100

　　貸：銀行存款　85100

2017年12月31日

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動?。?2000－85000）7000

　　貸：公允價值變動損益　7000

2018年12月1日

借：銀行存款　104500

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 85000

　　　　　　　　　　　——公允價值變動　7000

　　　　投資收益　12500

19.下列情形中，表明存貨可變現(xiàn)凈值為零的是（　）。 

A.存貨市價持續(xù)下降，但預(yù)計次年將會回升 

B.存貨在生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用和轉(zhuǎn)讓價值 

C.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，使原有庫存原材料市價低于其賬面成本 

D.存貨已過期，但可降價銷售 

【正確答案】B

【答案解析】存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：①已霉爛變質(zhì)的存貨；②已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；④其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。

20.下列各項不應(yīng)計入存貨成本的是（?。?nbsp;

A.存貨加工過程中的制造費用 

B.存貨在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用 

C.為使存貨達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費用 

D.非正常消耗的直接材料 

【正確答案】D

【答案解析】下列費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認為當(dāng)期損益，不計入存貨成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用；（2）倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用）；（3）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

21.長江公司對存貨發(fā)出計價采用月末一次加權(quán)平均法，2018年1月甲存貨的收發(fā)存情況為：1月1日，結(jié)存40000件，單價為5元；1月17日，售出35000件；1月28日，購入20000件，單價為8元。假設(shè)不考慮增值稅等稅費，長江公司2018年1月31日甲存貨的賬面金額為（?。┰?。 

A.185000 

B.162500 

C.150000 

D.200000 

【正確答案】C

【答案解析】月末一次加權(quán)平均單位成本＝（5×40000＋8×20000）/（40000+20000）＝6（元），因此月末甲存貨的賬面金額＝6×（40000－35000＋20000）＝150000（元）。

擴展：本月銷售總成本＝6×35000＝210 000（元）

22.下列與固定資產(chǎn)相關(guān)的費用，不會增加固定資產(chǎn)入賬價值的是（?。?。 

A.安裝費用 

B.預(yù)計的報廢清理費用 

C.符合資本化條件的借款費用 

D.預(yù)計的棄置費用 

【正確答案】B

【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價值包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的運輸費、安裝費等。如果是自營建造的固定資產(chǎn)入賬價值還應(yīng)包括符合資本化條件的借款費用。此外應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計棄置費用的因素。

23.長江公司2013年12月20日購入一項不需安裝的固定資產(chǎn)，入賬價值為540000萬元。長江公司采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用年限為8年，凈殘值為零。從2017年1月1日開始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計使用年限和凈殘值保持不變，則長江公司2017年該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（?。┤f元。 

A.45000 

B.67500 

C.108000 

D.28125 

【正確答案】A

【答案解析】截止到2016年年末，該項固定資產(chǎn)累計折舊額＝540000×（8/36＋7/36＋6/36）＝315000（萬元），賬面價值＝540000－315000＝225000（萬元）。2017年折舊額＝225000/（8－3）＝45000（萬元）。

24.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的是（　）。 

A.因閑置而停止使用的九成新固定資產(chǎn) 

B.更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn) 

C.季節(jié)性生產(chǎn)停止使用的固定資產(chǎn) 

D.日常修理過程中停止使用的固定資產(chǎn) 

【正確答案】B

【答案解析】選項B，對于更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，照提折舊。

25.甲公司2017年6月1日采用售后回購方式向乙公司銷售一批商品，銷售價格為100萬元，回購價格為115萬元，回購日期為2017年10月31日，貨款已實際收付。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，則2017年8月31日甲公司因此項售后回購業(yè)務(wù)確認的“其他應(yīng)付款”科目余額為（　）萬元。 

A.100 

B.109 

C.115 

D.106 

【正確答案】B

【答案解析】確認“其他應(yīng)付款”項目的金額＝100＋（115－100）/5×3＝109（萬元）。

初始銷售時：

借：銀行存款100

　　貸：其他應(yīng)付款100

在2017年6－8月平均實現(xiàn)的財務(wù)費用：

借：財務(wù)費用3

　　貸：其他應(yīng)付款3

26.下列不屬于反映盈利能力的財務(wù)指標是（?。?nbsp;

A.營業(yè)利潤率 

B.總資產(chǎn)報酬率 

C.凈資產(chǎn)收益率 

D.已獲利息倍數(shù) 

【正確答案】D

【答案解析】選項D，屬于償債能力指標。

27.以股東財富最大化作為財務(wù)管理目標的首要任務(wù)是協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系。下列不屬于股東和經(jīng)營者利益沖突解決方式的是（?。?nbsp;

A.因經(jīng)營者決策失誤企業(yè)被兼并 

B.因經(jīng)營者經(jīng)營不善導(dǎo)致公司貸款被銀行提前收回 

C.因經(jīng)營者經(jīng)營績效達到規(guī)定目標獲得績效股 

D.因經(jīng)營者績效不佳被股東解聘 

【正確答案】B

【答案解析】股東和經(jīng)營者利益沖突的解決途徑有：解聘、接收（企業(yè)可能被其他企業(yè)強行接收或兼并，相應(yīng)經(jīng)營者也會被解聘）、激勵（股票期權(quán)、績效股）。股東和債權(quán)人利益沖突的解決方式有：限制性借款、收回借款或停止借款。

28.公司并購的支付方式是指并購活動中并購公司和目標公司之間的交易形式。下列不屬于并購支付方式的是（?。?。 

A.現(xiàn)金支付方式 

B.股票對價方式 

C.杠桿收購方式 

D.買方融資方式 

【正確答案】D

【答案解析】并購支付方式主要包括以下四種：現(xiàn)金支付方式、股票對價方式、杠桿收購方式、賣方融資方式。

29.2016年12月31日，長江公司向黃河公司租入一臺不需要安裝的設(shè)備，自2017年開始，在10年內(nèi)于每年年末支付租金100000元，租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸長江公司。長江公司估計該設(shè)備的預(yù)計使用年限為15年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)出租人租賃內(nèi)含利率8%確定的10年租金的現(xiàn)值為671008元。則2017年度長江公司應(yīng)確認（?。?。 

A.財務(wù)費用45681元，折舊46667元 

B.財務(wù)費用53681元，折舊44734元 

C.財務(wù)費用45681元，折舊67101元 

D.管理費用100000元 

【正確答案】B

【答案解析】租賃負債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進行初始計量，因此租賃負債的初始確認金額為671008元，2017年應(yīng)確認財務(wù)費用額＝671008×8%≈53681（元）。

使用權(quán)資產(chǎn)的成本為671008元，承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提折舊，因此2017年應(yīng)計提的折舊額＝671008/15≈44734（元）。

取得該資產(chǎn)時： 

借：使用權(quán)資產(chǎn)　671008 

　　租賃負債——未確認融資費用　328992 

　　貸：租賃負債——租賃付款額　1000000 

分攤未確認融資費用： 

借：財務(wù)費用　53681

　　貸：租賃負債——未確認融資費用　53681 

對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊： 

借：制造費用等　44734 

　　貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊　44734 

提示：無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計提折舊。

30.長江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動成本50元，則下列關(guān)于甲產(chǎn)品單位售價對應(yīng)的盈虧臨界點銷售量計算正確的是（?。?。 

A.單位售價100元，盈虧臨界點銷售量1600件 

B.單位售價60元，盈虧臨界點銷售量6400件 

C.單位售價70元，盈虧臨界點銷售量8000件 

D.單位售價50元，盈虧臨界點銷售量3200件 

【正確答案】C

【答案解析】選項A，盈虧臨界點銷售量＝160000/（100－50）＝3200（件），錯誤；選項B，盈虧臨界點銷售量＝160000/（60－50）＝16000（件），錯誤；選項C，盈虧臨界點銷售量＝160000/（70－50）＝8000（件），正確；選項D，盈虧臨界點銷售量不存在。

31.下列項目中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”調(diào)增項目的是（?。?。 

A.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少 

B.當(dāng)期確認的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益 

C.當(dāng)期經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加 

D.當(dāng)期發(fā)生的存貨增加 

【正確答案】A

【答案解析】選項A，遞延所得稅資產(chǎn)減少，則會增加所得稅費用，減少凈利潤，但無現(xiàn)金流量，因此要調(diào)增；選項B，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益，會增加凈利潤，但無現(xiàn)金流量，因此要調(diào)減；選項C，經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加說明收入增加，則利潤增加，但無現(xiàn)金流量，因此要調(diào)減；選項D，存貨增加，說明企業(yè)采購了存貨，對凈利潤無影響，但屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，因此要調(diào)減。

32.2017年1月5日，長江公司與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽能發(fā)電系統(tǒng)，合同總價格為180萬元。截至2017年12月31日，長江公司已完成2套，剩余部分預(yù)計在2018年4月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。長江公司按照已完成的工作量確定履約進度為60％。假定不考慮相關(guān)稅費等因素的影響，長江公司2017年應(yīng)確認的收入為（?。┤f元。 

A.60 

B.108 

C.180 

D.0 

【正確答案】B

【答案解析】2017年應(yīng)確認的收入＝180×60％＝108（萬元）。

33.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是（?。?nbsp;

A.因存貨減值而確認的遞延所得稅資產(chǎn) 

B.銷售商品過程中發(fā)生的包裝費 

C.銷售商品過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣 

D.銷售商品過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費 

【正確答案】A

【答案解析】選項A，計入所得稅費用，不影響營業(yè)利潤；選項B，銷售商品過程中發(fā)生的包裝費計入銷售費用；選項C，銷售商品過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減收入；選項D，銷售商品過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入管理費用。

34.長江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的價格發(fā)行1000萬股普通股股票，2018年5月31日，公司以每股20元的價格回購了其中的300萬股并注銷。假設(shè)2017年1月1日至2018年5月31日期間，公司沒有發(fā)生任何其他權(quán)益性交易，則該回購并注銷股份的事項對公司2018年末所有者權(quán)益的影響是（?。?。 

A.導(dǎo)致2018年末其他綜合收益增加 

B.導(dǎo)致2018年末盈余公積減少 

C.導(dǎo)致2018年末資本公積——股本溢價減少 

D.導(dǎo)致2018年末未分配利潤增加 

【正確答案】C

【答案解析】回購并注銷股份會減少企業(yè)的股本和資本公積——股本溢價。

回購庫存股的分錄是：

借：庫存股 6000

　　貸：銀行存款　6000

注銷：

借：股本　300

　　資本公積——股本溢價　5700

　　貸：庫存股　6000

35.長江公司系增值稅一般納稅人，2×17年年末盤虧一批原材料，該批原材料購入成本為120萬元，購入時確認進項稅額為15.6萬元，經(jīng)查，盤虧系管理不善被盜所致，確認由相關(guān)責(zé)任人賠償20萬元。假定不考慮其他因素，確認的盤虧凈損失對2×17年度利潤總額的影響金額為（?。┤f元。 

A.100.8 

B.115.6 

C.135.6 

D.155.6 

【正確答案】B

【答案解析】管理不善造成存貨盤虧應(yīng)記入管理費用，進項稅額需要轉(zhuǎn)出，盤虧凈損失＝120＋15.6－20＝115.6（萬元）。

借：待處理財產(chǎn)損溢　135.6

　　貸：原材料　120

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　15.6

經(jīng)管理權(quán)限報批后，將凈損失轉(zhuǎn)入管理費用

借：管理費用　115.6

　　其他應(yīng)收款　20

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　135.6

36.下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價模型的表述中錯誤的是（　）。 

A.市場整體對風(fēng)險越是厭惡，市場風(fēng)險溢酬的數(shù)值就越大 

B.資本資產(chǎn)定價模型完整地揭示了證券市場運動的基本情況 

C.資本資產(chǎn)定價模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高風(fēng)險”的理念 

D.資產(chǎn)的必要收益率由無風(fēng)險收益率和資產(chǎn)的風(fēng)險收益率組成 

【正確答案】B

【答案解析】資本資產(chǎn)定價模型只能大體描繪出證券市場運動的基本情況，而不能完全確切地揭示證券市場的一切。

37.破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補償金時，可能涉及的會計科目是（?。?nbsp;

A.破產(chǎn)費用 

B.其他費用 

C.清算凈值 

D.債務(wù)清償凈損益 

【正確答案】D

【答案解析】破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準的職工安置方案，支付的所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用和其他社會保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補償金，按照相關(guān)賬面價值借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目，按照實際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債務(wù)清償凈損益”科目，選項D正確。

財務(wù)與會計對于一些零基礎(chǔ)考生來說，財務(wù)與會計科目有一些難度，這時候一定要借助網(wǎng)校稅務(wù)師課程輔導(dǎo)，把握住重點，找到適合自己的學(xué)習(xí)方法。

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