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2020年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)綜合分析題練習(xí)(含答案解析)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2020/08/21 21:12:22 字體:

37、【綜合分析題】

北京市亨利公司為增值稅一般納稅人,公司主要業(yè)務(wù)為:生產(chǎn)各類(lèi)高低檔手表,以及代理銷(xiāo)售各類(lèi)時(shí)尚品牌手表以及手表的維修和保養(yǎng)、為高端客戶(hù)定制專(zhuān)屬手表等。2019年8月公司發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù):

(1)從國(guó)外進(jìn)口手表一批。包括歐米手表80只,向境外支付貨款150萬(wàn)元;真力手表60只,向境外支付貨款180萬(wàn)元。上述手表報(bào)關(guān)進(jìn)口前共支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元,保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。報(bào)送進(jìn)口后,支付不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(2)從國(guó)內(nèi)供應(yīng)商處采購(gòu)原材料,共支付價(jià)稅合計(jì)金額為348萬(wàn)元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(3)采取預(yù)收貨款方式向國(guó)內(nèi)其他城市的經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售自產(chǎn)的高檔手表150只,不含稅銷(xiāo)售單價(jià)為11000元/只;銷(xiāo)售低檔手表5000只,不含稅銷(xiāo)售單價(jià)為600元/只。貨物已發(fā)出,貨款已存入銀行。

(4)公司直營(yíng)手表專(zhuān)賣(mài)店(非獨(dú)立核算)8月份銷(xiāo)售進(jìn)口的高檔手表50塊,共取得零售收入150萬(wàn)元,銷(xiāo)售自產(chǎn)的普通手表1500塊,取得零售收入250萬(wàn)元。另外,店面維修部門(mén)取得手表維修收入(含稅)80000元。上述維修收入主要是公司替歐米品牌進(jìn)行售后維修發(fā)生的。

(5)公司作為歐米公司中國(guó)區(qū)總代理,為了推廣歐米新款手表,市場(chǎng)部門(mén)推出以舊換新方式促銷(xiāo)新款手表,進(jìn)口的歐米新手表零售價(jià)格為28000元/只,老款手表可作價(jià)8000元/只抵頂價(jià)款,實(shí)際收取價(jià)款20000元/只。8月份采取該方式共銷(xiāo)售新款手表30只。

(6)公司接受VIP客戶(hù)王某的委托,為其定制一款專(zhuān)屬寶石手表,公司收取手表定制手工費(fèi)30000元,手表零配件費(fèi)20000元。手表所用的鉆石和鉑金的成本為200000元,由客戶(hù)王某自行提供,公司負(fù)責(zé)按其提供的設(shè)計(jì)圖紙完成手表的制作。2019年8月18日,手表定制完成,交付給客戶(hù)王某,對(duì)方支付相關(guān)費(fèi)用,并給王某開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(上述金額均為不含稅價(jià)款)

(7)公司與卡寶公司簽訂合同,合同約定,亨利公司為卡寶公司2019年公司年會(huì)生產(chǎn)制作紀(jì)念版手表20只,約定含稅銷(xiāo)售單價(jià)為11500元/只,公司另外共收取包裝制作費(fèi)10000元;生產(chǎn)制作普通禮品手表380只,約定含稅銷(xiāo)售單價(jià)為800元/只,無(wú)需提供包裝。全部手表于2019年8月20日交付卡寶公司,從銀行收取貨款544000元,并開(kāi)具普通發(fā)票。

(8)公司銷(xiāo)售自己使用過(guò)十年的進(jìn)口小汽車(chē)1輛,公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅,開(kāi)具增值稅普通發(fā)票取得銷(xiāo)售收入33.28萬(wàn)元。

已知:本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。期初無(wú)留抵稅額。高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%,高檔手表的成本利潤(rùn)率為20%,手表關(guān)稅稅率為20%。

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-11個(gè)小題。

問(wèn)題1:計(jì)算亨利公司進(jìn)口手表環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金。

參考答案:

亨利公司進(jìn)口手表環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金計(jì)算:

關(guān)稅完稅價(jià)格=(150+180+5+10)×10000=3450000(元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=3450000×20%=690000(元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(3450000+690000)/(1-20%)=5175000(元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅=5175000×20%=1035000(元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=5175000×13%=672750(元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計(jì)=690000+1035000+672750=2397750(元)

問(wèn)題2:

計(jì)算亨利公司采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售手表應(yīng)納的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅和消費(fèi)稅。

參考答案:

亨利公司采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售手表稅金計(jì)算:

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(150×11000+5000×600)×13%=604500(元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=150×11000×20%=330000(元)

問(wèn)題3:

計(jì)算亨利公司直營(yíng)手表專(zhuān)賣(mài)店的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

參考答案:

亨利公司直營(yíng)手表專(zhuān)賣(mài)店的業(yè)務(wù)稅金計(jì)算:

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(150+250+8)÷(1+13%)×13%×10000=469380.53(元)

銷(xiāo)售進(jìn)口高檔手表因?yàn)樵谶M(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過(guò)消費(fèi)稅,零售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅,所以應(yīng)納消費(fèi)稅為0。

問(wèn)題4:

計(jì)算亨利公司以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

參考答案:

亨利公司以舊換新業(yè)務(wù)稅金計(jì)算:

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=28000×30÷(1+13%)×13%=96637.17(元)

銷(xiāo)售進(jìn)口高檔手表因?yàn)樵谶M(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過(guò)消費(fèi)稅,零售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅,所以應(yīng)納消費(fèi)稅為0。

問(wèn)題5:

計(jì)算亨利公司受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的稅費(fèi),以及業(yè)務(wù)中公司開(kāi)票操作存在的問(wèn)題。

參考答案:

①受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的稅費(fèi)計(jì)算:

應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(200000+30000+20000)÷(1-20%)×20%=62500(元)

應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=62500×(7%+3%+2%)=7500(元)

應(yīng)代收代繳稅費(fèi)合計(jì)=62500+7500=70000(元)

②亨利公司向消費(fèi)者個(gè)人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的做法不正確。根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者提供銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

問(wèn)題6:

計(jì)算亨利公司與卡寶公司的業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

參考答案:

亨利公司與卡寶公司的業(yè)務(wù)稅金計(jì)算:

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(11500×20+10000+800×380)÷(1+13%)×13%=62584.07(元)

紀(jì)念版手表不含稅銷(xiāo)售單價(jià)=11500÷(1+13%)+10000÷(1+13%)÷20=10619.47(元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=(11500×20+10000)÷(1+13%)×20%=42477.88(元)

問(wèn)題7:

針對(duì)業(yè)務(wù)(7),作為稅務(wù)師請(qǐng)從稅負(fù)降低的角度對(duì)亨利公司銷(xiāo)售紀(jì)念款手表給予籌劃建議。(無(wú)需計(jì)算金額)。

參考答案:

亨利公司將紀(jì)念款手表定價(jià)為含稅銷(xiāo)售單價(jià)為11500元/只,公司另外收取包裝制作費(fèi)10000元,折合不含稅價(jià)為10619.47元,由于銷(xiāo)售不含稅價(jià)高于10000元,為消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品高檔手表的稅目,需征收20%的消費(fèi)稅。公司可以在簽訂合同時(shí),不收取或少收取包裝制作費(fèi),或者降低紀(jì)念款手表的定價(jià),使得手表不含稅單價(jià)降低至10000元/只以下,那么就不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品,不征收消費(fèi)稅。這樣公司可以少納消費(fèi)稅42477.88元,稅負(fù)降低。

問(wèn)題8:

計(jì)算亨利公司銷(xiāo)售自己使用過(guò)年的小汽車(chē)應(yīng)繳納的增值稅。

參考答案:

應(yīng)納增值稅=33.28×10000÷(1+3%)×2%=6462.14(元)

問(wèn)題9:

計(jì)算亨利公司8月份應(yīng)納的增值稅。

參考答案:

亨利公司8月份應(yīng)納的增值稅計(jì)算:

委托加工業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(30000+20000)×13%=6500(元)

業(yè)務(wù)1運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×9%=900(元)

業(yè)務(wù)2增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=[348÷(1+13%)×13%+4×9%]×10000=403953.98(元)

8月份增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=604500+469380.53+96637.17+6500+62584.07=1239601.77(元)

8月份增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=672750+900+403953.98=1077603.98(元)

8月份應(yīng)納增值稅=1239601.77-1077603.98+6462.14=168459.93(元)

問(wèn)題10:

計(jì)算亨利公司8月份應(yīng)納的消費(fèi)稅。(不含進(jìn)口和代收代繳部分)

參考答案:

應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=330000+42477.88=372477.88(元)

問(wèn)題11:

計(jì)算亨利公司8月份應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。(不含代收代繳部分)

答案解析:

應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(168459.93+372477.88)×(7%+3%+2%)=64912.54(元)

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