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2022稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題：銷售不動產(chǎn)的納稅審核
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練習(xí)時間：2022-10-01
1、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)的增值稅的處理規(guī)定，表述正確的有（?。?。
A、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額
B、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額
C、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，按照5％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款
D、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，按照5％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款
E、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額
查看答案解析
【答案】
BCE
【解析】
選項A，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額；選項D，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
【正確率】13.36%
【點評】本題主要考核“銷售不動產(chǎn)的納稅審核”的相關(guān)內(nèi)容。
| 不動產(chǎn)所在地預(yù)繳 | 機構(gòu)所在地申報 | ||
| 一般計稅 | 自建 | 預(yù)繳＝全部價款和價外費用/（1＋5%）×5% | 應(yīng)納稅額＝全部價款和價外費用/（1＋9%）×9%－進項－預(yù)繳 |
| 非自建 | 預(yù)繳＝（全部價款和價外費用－購價）/（1＋5%）×5% | ||
| 簡易計稅 | 自建 | 預(yù)繳＝全部價款和價外費用/（1＋5%）×5% | 應(yīng)納稅額＝全部價款和價外費用/（1＋5%）×5%－預(yù)繳 |
| 非自建 | 預(yù)繳＝（全部價款和價外費用－購價）/（1＋5%）×5% | 應(yīng)納稅額＝（全部價款和價外費用－購價）/（1＋5%）×5%－預(yù)繳 |
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