2020年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：消費稅抵扣范圍

在備考稅務(wù)師的時候，要拒絕玻璃心。一段時間后發(fā)現(xiàn)并未達(dá)到自己的學(xué)習(xí)目標(biāo)，或?qū)W習(xí)過程中困難重重的時候，不考慮排除萬難，而是退縮，這種玻璃心要不得，心中要有一個信念：開始了，就要一直走到最后，一直到走出考場。

但話說回來，學(xué)習(xí)過程中遇到難題不可避免，網(wǎng)校答疑板不限次數(shù)專業(yè)答疑服務(wù)，可以幫助大家排除學(xué)習(xí)路上的障礙。

試題內(nèi)容：

甲白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2020年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒22噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入210萬元，另收取品牌使用費52萬元、優(yōu)質(zhì)費13萬元；

（2）提供原材料委托乙企業(yè)加工1000公斤散裝藥酒，成本為13萬元，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費2萬元，乙企業(yè)無同類藥酒售價，乙企業(yè)已代收代繳消費稅；

（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1880瓶，以每瓶120元的不含稅價格通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價為每公斤120元。

（說明：藥酒的消費稅稅率為10％，白酒的消費稅稅率為20％加0.5元/斤）

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

1、甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅（　）萬元。

A.46.99

B.50.87

C.57.20

D.48.34

【正確答案】B

【答案解析】白酒1噸＝2000斤。甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅＝（210＋52＋13）÷1.13×20％＋22×2000×0.5÷10000＝50.87（萬元）

2、乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅（?。┤f元。

A.1.67

B.1.76

C.1.37

D.1.85

【正確答案】A

【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費品，受托方無同類產(chǎn)品售價的，按組價計算代收代繳的消費稅。

乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅＝（13＋2）÷（1-10％）×10％＝1.67（萬元）

3、甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅（?。┤f元。

A.1.80

B.2.26

C.1.93

D.2.45

【正確答案】B

【答案解析】將委托加工收回的散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒，加工出來的瓶裝藥酒屬于新的應(yīng)稅消費品，所以銷售時需要繳納消費稅，另外消費稅抵扣范圍不包括藥酒，所以不能抵扣已納消費稅。

甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅＝1880×120÷10000×10％＝2.26（萬元）

4、甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅（?。┤f元。

A.0.12

B.0.85

C.0.05

D.0

【正確答案】D

【答案解析】散裝藥酒在委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)代收代繳消費稅，甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不再繳納消費稅。所以甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅＝0

提問內(nèi)容：

消費稅抵扣范圍有哪些

老師回復(fù)：

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：具體參照在教材195頁和196頁。 教材內(nèi)容如下（一）外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除1.外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款?？鄢秶ǎ海?）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；（2）外購巳稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；（5）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（6）外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（7）外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；（8）對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油 .祝您愉快。