稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：建筑行業(yè)增值稅預繳

為什么上一例中是按預收款做的預交稅款，而這一例是按工程的總價款做預交稅款？兩者有什么區(qū)別，哪一種方法才是正確的

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提供建筑服務，要按照收到的預收款計算預繳的增值稅。

按老師的解析，那這道例題按總的工程款預交增值稅是錯誤的嗎

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這道題問的是A項目應該在建筑服務發(fā)生地預繳多少增值稅，計算的是A項目總體需要預繳的增值稅，所以答案沒有問題。

老師你好，其實增值稅納稅義務發(fā)生與預繳稅款是不是不沖突的呢？增值稅納稅義務發(fā)生是指會計上確認收入需繳納增值稅，而預繳稅款是指在建筑項目開工后就要在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅，而預繳增值稅與預收款又是不相干的，預收款只需在會計賬上確認預收款，而預繳增值稅無論是一般計稅還是簡易計稅都可以用總包減去分包再按征收率與預繳稅率分別計算，不知我的觀點是否正確？謝謝。

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其實增值稅納稅義務發(fā)生與預繳稅款是不是不沖突的呢？

答：不沖突。

增值稅納稅義務發(fā)生是指會計上確認收入需繳納增值稅，而預繳稅款是指在建筑項目開工后就要在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅，而預繳增值稅與預收款又是不相干的，預收款只需在會計賬上確認預收款，而預繳增值稅無論是一般計稅還是簡易計稅都可以用總包減去分包再按征收率與預繳稅率分別計算，不知我的觀點是否正確？謝謝。

答：增值稅納稅義務發(fā)生是根據(jù)稅法規(guī)定發(fā)生納稅義務的事件，不是會計上確認收入。

老師你好，預繳增值稅與預收款是不相干的，預繳增值稅與預收款的金額無關(guān)，是這樣嗎？謝謝。

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不是的，對于建筑服務來說按照收到的預收款計算預繳的增值稅。您可以具體看一下文件：

財稅【2017】58號 財政部 稅務總局關(guān)于建筑服務等營改增試點政策的通知

三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

老師你好，你上述回答“納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅”那為何題目中的兩個項目A項目為包工包料提供建筑服務，含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款1000萬元；B項目是為甲供工程提供的建筑服務，選擇了簡易計稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款100萬元。它們的預收款分別是500萬和300萬，它們的預繳稅款分別是（3000-1000）／1.09×2％=36.70（萬元）和（1000-100）／1.03×3％=26.21（萬元），從這兩個式子中看不出預收款的金額喔，這又如何解釋？謝謝。

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：這道例題每個小問之間的信息是獨立的，所以1，2小題說預收款500和300的信息沒有用于第5小題中。此處題干沒有試題那么嚴密，我們掌握對應知識點即可。學習加油。

老師你好，目前我針對性地復習重難點，增值稅這類建筑服務、房企賣房、非房企轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)很容易搞混，奚老師2019年基礎(chǔ)班關(guān)于建筑服務這知識點沒有出例題，在這個習題班又只有這道既有預收款又有分包款的題目，老師能否將此題修改得如試題那樣嚴謹以供我好理解這個知識點的掌握？謝謝你。

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非常抱歉，您可以自己多做一些題，在做題中理解掌握知識。

老師你好，如果可以的話，希望能抽些時間幫忙修改一下如何體現(xiàn)預收款與預繳稅款是相關(guān)的，這樣就好更理解這個知識點了，非常感謝。

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比如跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，收到預售款時要預繳稅款，用預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9％）×2％

老師你好，預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9％）×2％，式子中的全部價款是指整個項目的價款還是預收款？如果不是指預收款，那何來的預繳稅款與預收款項是相關(guān)聯(lián)的呢？謝謝。

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指的是預收全部價款和價外費用，祝您學習愉快！