2017年稅務(wù)師《稅法一》車輛購(gòu)置稅配套練習(xí)

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知識(shí)點(diǎn) 車輛購(gòu)置稅

一、車輛購(gòu)置稅稅率與計(jì)稅依據(jù)

1.稅率

我國(guó)車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。

2.計(jì)稅依據(jù)

（1）購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定。

納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包含增值稅稅款。

（2）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定。

納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

（3）其他自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定。

納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。因此，納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)

使用和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛一般以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。

（4）最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的確定。

進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。納稅人無(wú)法提供車輛有效價(jià)格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。

二、車輛購(gòu)置稅稅收優(yōu)惠

（一）車輛購(gòu)置稅的減免稅

1.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅；

2.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅；

3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅；

4.自2014年9月1日起至2017年12月31日止，對(duì)購(gòu)置的新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅。

（二）退稅

已繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅：

1.車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；

2.符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的；

3.其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定予以退稅的情形。

【經(jīng)典習(xí)題】

1.（《應(yīng)試指南》第六章P203單選題）下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是（ ）。

A．購(gòu)買者隨購(gòu)買車輛支付的工具件和零部件應(yīng)作為購(gòu)車價(jià)款的一部分，并入計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購(gòu)置稅

B．支付的車輛裝飾費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅價(jià)格

C．凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價(jià)外收費(fèi)，購(gòu)買者支付的價(jià)費(fèi)款，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅

D．計(jì)算車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格包含增值稅

【正確答案】D

【答案解析】銷售單位開(kāi)給購(gòu)買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，計(jì)算應(yīng)納車輛購(gòu)置稅時(shí)，應(yīng)換算為不含增值稅稅額的計(jì)稅價(jià)格。

2.（2016年試題單選題）2016年10月，李某從某汽車4s店（一般納稅人）購(gòu)入一輛排氣量為2.0升的轎車自用，支付含稅價(jià)款468000元，另支付零配件價(jià)款4000元、車輛裝飾費(fèi)750元；4s店代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元、代收保險(xiǎn)費(fèi)3000元。4s店對(duì)代收臨時(shí)牌照費(fèi)和代收保險(xiǎn)費(fèi)均提供委托方票據(jù)，其他價(jià)款統(tǒng)一由4s店開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。李某應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（ ）元。（車輛購(gòu)置稅稅率10%）

A．40405.98

B．40475.00

C．40675.21

D．40720.98

【正確答案】A

【答案解析】納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，其計(jì)稅價(jià)格由納稅人支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款（不包括增值稅稅款）和價(jià)外費(fèi)用組成。代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：（1）凡使用代收單位（委托方）票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅；（2）凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅。李某應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅＝（468000＋4000＋750）÷（1＋17%）×10%＝40405.98（元）。

3.（《經(jīng)典題解》第六章P177單選題）按現(xiàn)行政策，下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅減稅免稅的相關(guān)表述不正確的是（ ）。

A．國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅

B．1.6升排量的小轎車免征車輛購(gòu)置稅

C．設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購(gòu)置稅

D．中國(guó)人民解放軍列入軍隊(duì)武器訂貨計(jì)劃的車輛免稅

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B，對(duì)納稅人自2017年1月1日至2017年12月31日期間購(gòu)置的排氣量在1.6升及以下的乘用車，減按7.5%的稅率征收車輛購(gòu)置稅。

4.（《應(yīng)試指南》第六章P205多選題）根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）。

A．城市公交企業(yè)為新購(gòu)置的公共汽電車輛赴理免稅手續(xù)后，因車輛轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因?qū)е旅舛悧l件消失的，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報(bào)繳稅手續(xù)

B．納稅人受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛的，該車輛購(gòu)置價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

C．納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，其計(jì)稅價(jià)格為納稅人支付給銷售者的含增值稅稅款的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

D．納稅人提供的有效證明的時(shí)間超過(guò)3年或無(wú)法提供任何有效證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照3年追溯期確定滯納稅款之日

E．因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車輛的，憑經(jīng)銷商的退回證明、退車發(fā)票、完稅證明正本或副本辦理退稅手續(xù)

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)C，納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，其計(jì)稅價(jià)格不含支付的增值稅稅款。

5.（《經(jīng)典題解》第六章P177單選題）某經(jīng)營(yíng)進(jìn)口汽車的汽車銷售公司2017年3月直接從國(guó)外進(jìn)口一輛自用的小轎車，經(jīng)報(bào)關(guān)地口岸海關(guān)對(duì)有關(guān)報(bào)關(guān)資料審查確定，關(guān)稅完稅價(jià)格為184000元，海關(guān)征收關(guān)稅36800元，并按增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定分別繳納進(jìn)口增值稅40800元、消費(fèi)稅19200元。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ ）元。

A．18400

B．36800

C．24000

D．40000

【正確答案】C

【答案解析】納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，公式為：計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅＝（184000+36800+19200）×10％＝24000（元）。