2018稅務(wù)師考試《稅法一》考點(diǎn)速記（11月）

稅法一

稅法二

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

　　為了幫助參加2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員沖刺，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法一》的考點(diǎn)速記，以幫助考生們有效利用碎片時(shí)間進(jìn)行稅務(wù)師考點(diǎn)記憶。以下為11月份《稅法一》科目的考點(diǎn)速記，希望大家堅(jiān)持到最后，不要松懈！

1.國(guó)內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者，兩道消費(fèi)稅都由生產(chǎn)企業(yè)來(lái)繳納么？

　　這種情況下兩道消費(fèi)稅都由生產(chǎn)企業(yè)來(lái)繳納。

　　國(guó)內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額＝銷售額×（生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率＋零售環(huán)節(jié)稅率）

　　2.金銀首飾帶料加工和以舊換新如何計(jì)算消費(fèi)稅？

　　帶料加工：帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　以舊換新：納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。（此時(shí)增值稅計(jì)稅依據(jù)也照此計(jì)算）

　　3.既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的單位，如果沒(méi)有分別核算，要從高計(jì)稅么？

　　對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)分別核算銷售額。凡劃分不清或不能分別核算，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。

　　4.應(yīng)稅消費(fèi)品在哪些環(huán)節(jié)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅？增值稅如何計(jì)算？

　　將應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面，消費(fèi)稅中應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　將應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面，增值稅中均按平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　5.退還增值稅和消費(fèi)稅，城建稅是否也會(huì)退還？

　　對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生的退稅，同時(shí)退還已納的城建稅，但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　另外對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對(duì)隨增值稅和消費(fèi)稅附征的城建稅一律不予退還。

　　6.“納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅?！边@里為什么按關(guān)聯(lián)單位的售價(jià)計(jì)算資源稅？

　　因?yàn)橘Y源稅是單環(huán)節(jié)征收的，如果不按關(guān)聯(lián)單位對(duì)外售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，就會(huì)出現(xiàn)納稅人故意先低價(jià)銷售給關(guān)聯(lián)單位，再由關(guān)聯(lián)單位按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外銷售的情況，這樣會(huì)造成資源稅計(jì)稅依據(jù)偏低，給國(guó)家的稅收帶來(lái)?yè)p失。

　　7.資源稅中對(duì)于共伴生礦產(chǎn)如何處理？

　　為促進(jìn)共伴生礦的綜合利用，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對(duì)共伴生礦暫不計(jì)征資源稅；沒(méi)有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計(jì)征資源稅。

　　8.車輛購(gòu)置稅中，哪些情況以最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)？

　　購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，以最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10％；使用10年以上的，計(jì)稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格。

　　底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70％。

　　9.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，如果不能取得評(píng)估價(jià)格的，如何計(jì)算土地增值稅？

　　納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，根據(jù)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本的金額，按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算扣除。

　　計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”是指按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過(guò)一年，未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同為一年。

　　10.計(jì)算進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，哪些單獨(dú)列明的金額不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格？

　　進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：

　?。?）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)援助費(fèi)用，但保修費(fèi)用除外；

　?。?）貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；

　?。?）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅；

　　（4）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；

　?。?）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)與境外考察費(fèi)用；

　?。?）符合條件的利息費(fèi)用。