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稅務(wù)師：免抵退稅
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2016年稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：免抵退稅
2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第二章“免抵退稅”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
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詳細(xì)問(wèn)題描述： 請(qǐng)問(wèn)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額怎么理解？為什么扣減？ 答疑老師回復(fù)： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額, 在出口退稅中，只退已經(jīng)在境內(nèi)交納過(guò)的增值稅，如果出口貨物中包含沒(méi)有納過(guò)增值稅的材料等（如免稅材料，本來(lái)就不征稅的材料等），則這部分材料不涉及退稅的問(wèn)題。只對(duì)其中已經(jīng)交過(guò)增值稅是材料退稅。同樣在計(jì)算“出口貨物不得免征和抵扣稅額時(shí)”自然也要把沒(méi)有交過(guò)稅的部分給予扣除。則這時(shí)扣除的部分就是“出口貨物不得免征和抵扣稅額的抵減額” 按下面的方法更便于理解：進(jìn)料加工進(jìn)口料件是免稅的，正因?yàn)樗敲庠鲋刀惖?，沒(méi)有征過(guò)增值稅則無(wú)稅可退，不能參與免抵退的計(jì)算，所以要在出口離岸價(jià)中將其減去（因?yàn)槌隹陔x岸價(jià)中是包括免稅材料的價(jià)格的），也就是兩個(gè)抵減額的計(jì)算。 不得免征和抵扣稅額＝（出口離岸價(jià)-免稅進(jìn)口料件）×征退稅率差 免抵退稅額＝（出口離岸價(jià)-免稅進(jìn)口料件）×退稅率 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://jnjuyue.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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