注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)學(xué)習(xí)筆記：環(huán)評費賬務(wù)處理

2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開序幕！正保會計網(wǎng)校很多考友已經(jīng)開始著手預(yù)學(xué)習(xí)了，一直以來一些學(xué)習(xí)積極的考友會把自己每天的學(xué)習(xí)筆記貼在網(wǎng)校注稅論壇版塊，以便監(jiān)督自己學(xué)習(xí)，同時也可以與廣大志同道合的朋友們一起討論，共同進步。以下是學(xué)員“薛薛0317”分享的注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考試科目的學(xué)習(xí)筆記：

企業(yè)發(fā)生的環(huán)評費如何進行賬務(wù)處理

用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。

第二十五條規(guī)定，非增值稅應(yīng)稅項目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。……納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

第二十七條規(guī)定，已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進項稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。

根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)生的環(huán)評費用于不動產(chǎn)建設(shè)項目部分，不能抵扣進項稅額，已經(jīng)抵扣的，應(yīng)進行轉(zhuǎn)出處理。

會計處理：

發(fā)生環(huán)評費：

借：管理費用

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　貸：銀行存款

用于不動產(chǎn)建設(shè)部分：

借：在建工程

　貸：管理費用

　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

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