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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(十八)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:了了 2022/01/24 11:33:13 字體:

讓堅持成為一種習慣,讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力,而是我們在努力的路上沒有堅持下去,放棄很容易,可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習題,趕緊行動起來吧!

2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

1、多選題

下列關于耕地占用稅的表述中,正確的有( )。

A、耕地占用稅實行一次性征收 

B、納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納耕地占用稅 

C、因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)業(yè)建設,應依照稅法規(guī)定繳納耕地占用稅 

D、耕地占用稅由稅務機關負責征收

【答案】
ACD 
【解析】

選項B,耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

2、單選題

關于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中,不符合法律制度規(guī)定的是(?。?。

A、甲企業(yè)無租使用他人房產(chǎn),由出租人繳納 

B、房屋產(chǎn)權所有人不在房產(chǎn)所在地的,代管人或者使用人為納稅人 

C、劉某將個人擁有產(chǎn)權的房屋出典給李某,則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人  

D、房屋產(chǎn)權未確定的,代管人或使用人為納稅人

【答案】

【解析】
納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn),由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

3、單選題

下列屬于房產(chǎn)稅征收范圍的是( )。

A、玻璃暖房 

B、某工業(yè)企業(yè)地處農(nóng)村的生產(chǎn)用房 

C、露天游泳池 

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前對外出租

【答案】

【解析】
選項A、C,房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象。房屋是指有屋面和圍護結構(有墻或兩邊有柱),能夠遮風避雨,可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等、不屬于房產(chǎn),不征收房產(chǎn)稅;選項B,房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),不包括農(nóng)村;選項D,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前對外出租的,應該征收房產(chǎn)稅。

【點評】本題考核的是房產(chǎn)稅的征稅范圍。此外,還需要關注房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間,也是考試中的常考點:

房產(chǎn)用途納稅義務發(fā)生時間
納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營從生產(chǎn)經(jīng)營之月起
納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營從建成之次月起
委托施工企業(yè)建設的房屋從辦理驗收手續(xù)之次月起
納稅人購置新建商品房自房屋交付使用之次月起
購置存量房自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起
納稅人出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借自建商品房自房屋使用或交付之次月起

4、多選題

我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅的稅率有(?。?。

A、1.2% 

B、12% 

C、6% 

D、4%

【答案】
ABD 
【解析】
房產(chǎn)稅的稅率有兩種:一種是按房產(chǎn)原值一次減除10%—30%損耗價值以后的余值計征,稅率為1.2%;另一種是按房產(chǎn)出租的租金收入計征的,稅率為12%。自2008年3月1日起,對個人出租住房,不區(qū)分用途,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?;》孔赓U企業(yè)出租住房的,減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

5、單選題

甲企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營,投資者參與利潤分紅,共擔風險,被投資方以( )為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

A、房產(chǎn)余值 

B、房產(chǎn)市值 

C、房產(chǎn)原值 

D、房產(chǎn)凈值

【答案】

【解析】
以房產(chǎn)投資聯(lián)營,共擔風險,由被投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

6、單選題

2021年10月1日,小夏將其一套兩室一廳的住房出租,每月收取含稅租金3200元,簽訂一年合同,并一次收取六個月的租金。小夏當年應繳納的房產(chǎn)稅是(?。┰?。(不考慮增值稅起征點因素)

A、768 

B、384 

C、731.43 

D、365.71

【答案】

【解析】
小夏當年應繳納的房產(chǎn)稅=3200÷(1+5%)×3×4%=365.71(元)

7、單選題

下列房產(chǎn)中,免征房產(chǎn)稅的是(?。?。

A、軍隊出租的房產(chǎn) 

B、公園里由照相館使用的房產(chǎn) 

C、個人擁有的營業(yè)用房產(chǎn) 

D、經(jīng)營公租房的租金收入

【答案】

【解析】
選項A,軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,出租的房產(chǎn)不免稅;選項B,公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,公園內(nèi)附設的營業(yè)單位使用的房產(chǎn)應照章征收房產(chǎn)稅;選項C,個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn),不屬于免稅房產(chǎn),應照章納稅。

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