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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十七）
讓堅(jiān)持成為一種習(xí)慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們?cè)谂Φ穆飞蠜]有堅(jiān)持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會(huì)不到的。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題，趕緊行動(dòng)起來吧！
1、多選題
下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅優(yōu)惠政策的說法中，正確的有（ ）。
A、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，減征50％
B、流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物免征環(huán)境保護(hù)稅
C、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按75％征收環(huán)境保護(hù)稅
D、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按30％征收環(huán)境保護(hù)稅
【答案】
BC 【解析】
選項(xiàng)A，稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的免征環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)D，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按50％征收環(huán)境保護(hù)稅。
2、單選題
下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的是（?。?/p>
A、實(shí)際使用市區(qū)權(quán)屬糾紛未解決土地的企業(yè)
B、轉(zhuǎn)租集體所有建設(shè)用地的實(shí)際使用人
C、實(shí)際使用共有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人
D、使用農(nóng)村土地的工礦企業(yè)
【答案】
A 【解析】
選項(xiàng)B，直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租集體所有建設(shè)用地的單位和個(gè)人為納稅人；選項(xiàng)C，土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人；選項(xiàng)D，城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。3、單選題
某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊土地，尚未經(jīng)相關(guān)部門組織測(cè)定土地面積，也未核發(fā)土地使用證書，下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，符合規(guī)定的是（?。?。
A、免予履行納稅義務(wù)
B、按納稅人申報(bào)土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整
C、待政府核發(fā)證書確認(rèn)土地面積后再履行納稅義務(wù)
D、待有關(guān)部門測(cè)完土地面積后再履行納稅義務(wù)
【答案】
B 【解析】
本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書以后再作調(diào)整。4、單選題
設(shè)在某城市的物流企業(yè)，2021年自有的大宗商品倉(cāng)庫(kù)占地10000平方米，出租的大宗商品倉(cāng)庫(kù)占地8000平方米，自有的辦公樓占地1000平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為4元。該物流企業(yè)2021年度全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額為（）元。
A、40000
B、76000
C、38000
D、56000
【答案】
A 【解析】
自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地，不屬于本項(xiàng)規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（10000+8000）×4×50%+1000×4=40000（元）
5、單選題
下列單位用地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（?。?。
A、物流企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地
B、廠區(qū)內(nèi)綠化用地
C、國(guó)家機(jī)關(guān)用地
D、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用地
【答案】
C 【解析】
本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A，自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B，對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)C，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用地不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。由于題干表述未明確企業(yè)生產(chǎn)性質(zhì)，所以不能確定適用免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。6、多選題
下列項(xiàng)目中，占用耕地需要繳納耕地占用稅的有（?。?/p>
A、機(jī)場(chǎng)跑道
B、鐵路線路
C、軍用靶場(chǎng)
D、港口碼頭
【答案】
ABD 【解析】
本題考查耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策。選項(xiàng)C，軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅；選項(xiàng)ABD，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。7、單選題
下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是（?。?/p>
A、水利工程占用耕地
B、采礦塌陷損毀耕地
C、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)新建自用住宅
D、公立醫(yī)院占用耕地
【答案】
D 【解析】
選項(xiàng)A，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)B，采礦塌陷屬于稅法所稱的非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)依法繳納耕地占用稅；自自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復(fù)墾或修復(fù)，恢復(fù)種植條件的，可按規(guī)定辦理退稅；選項(xiàng)C，農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅；其他農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，占用耕地新建自用住宅，減半征收耕地占用稅。【點(diǎn)評(píng)】本題考核的是耕地占用稅的稅收優(yōu)惠的規(guī)定。
免征優(yōu)惠：
1.軍事設(shè)施占用耕地。
2.學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地。
3.農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅。
減征優(yōu)惠：
1.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
2.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。
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