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2022年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三）
讓堅(jiān)持成為一種習(xí)慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅(jiān)持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習(xí)題，趕緊行動起來吧！
1、單選題
納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，下列說法不正確的是（?。?。
A、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率
B、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率
C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率
D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額
【答案】
D 【解析】
納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率： 1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。 2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。 3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。 2、單選題
某境外旅客2020年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件瓷器，價(jià)稅合計(jì)金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13%。2020年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅是（ ）元。
A、220.00
B、223.96
C、248.60
D、260.00
【答案】
C 【解析】
適用13% 稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11 % 。 應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率=2260×11%=248.60（元）。
3、單選題
根據(jù)規(guī)定，購買貨物單張發(fā)票銷售金額（含稅價(jià)格）不足（?。┰嗣駧牛ㄗ詠硭㈦?、燃?xì)狻⑴瘹?、汽油、柴油除外），不適用外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策。
A、500
B、800
C、1000
D、300
【答案】
B 【解析】
購買貨物單張發(fā)票銷售金額（含稅價(jià)格）不足800元人民幣（自來水、電、燃?xì)?、暖氣、汽油、柴油除外），不適用外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策。 4、單選題
甲研發(fā)機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，因項(xiàng)目調(diào)整2021年年初采購的一臺國產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給乙公司，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為860萬元，該設(shè)備原值為1120萬元，累計(jì)已提折舊15萬元。甲研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)稅款（?。┤f元。
A、111.8
B、120.25
C、135.68
D、110.3
【答案】
D 【解析】
研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款：應(yīng)補(bǔ)稅款＝增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）×適用增值稅稅率 設(shè)備折余價(jià)值＝設(shè)備原值－累計(jì)已提折舊 應(yīng)補(bǔ)稅款＝860×[（1120－15）÷1120]×13%＝110.3（萬元） 5、單選題
某財(cái)務(wù)公司2020年12月取得如下收入：集團(tuán)統(tǒng)借統(tǒng)還利息13萬元（不高于金融機(jī)構(gòu)借款利率水平），銀行存款利息3萬元，非保本理財(cái)產(chǎn)品利息8萬元，則該財(cái)務(wù)公司當(dāng)月的應(yīng)納增值稅為（?。┤f元。
A、0
B、0.17
C、0.62
D、1.36
【答案】
A 【解析】
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的利息收入可以免征增值稅。存款利息、非保本理財(cái)產(chǎn)品利息收入不征收增值稅。 6、單選題
下列有關(guān)營改增中納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的表述，錯誤的是（?。?。
A、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天
C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款
D、非固定業(yè)戶銷售應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【答案】
D 【解析】
選項(xiàng)D，非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申拫納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 7、單選題
杭州某電商企業(yè)，通過電商平臺銷售貨物，并向購買方開具了電子專票，則下列說法正確的是（?。?/p>
A、購買方要求開具紙質(zhì)發(fā)票，銷售企業(yè)可以拒絕
B、購買方不能用增值稅電子專用發(fā)票報(bào)銷入賬
C、發(fā)生銷貨退回時(shí)，如果購買方已抵扣，由購買方填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》
D、電子專票由各市稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章
【答案】
C 【解析】
選項(xiàng)A，納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，既可以開具電子專票，也可以開具紙質(zhì)專票。受票方索取紙質(zhì)專票的，開票方應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票；選項(xiàng)B，購買方可以用增值稅電子專用發(fā)票報(bào)銷入賬；選項(xiàng)D，電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，采用電子簽名代替發(fā)票專用章。 相關(guān)推薦：
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