2020注會(huì)《審計(jì)》第二十三章答疑精華：審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

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以下是2020注會(huì)《審計(jì)》第二十三章答疑精華：審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

試題：

【考點(diǎn)】前任或現(xiàn)任合伙人加入公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)

1.跳槽的方向

2.關(guān)注“關(guān)鍵審計(jì)合伙人”和“高級(jí)合伙人”加入公眾利益實(shí)體的不同情況

（1）關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工

不利影響：因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。

防范措施：該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于十二個(gè)月，并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目組成員，否則獨(dú)立性將視為受到損害。

（2）前任高級(jí)合伙人加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工

不利影響：因外在壓力產(chǎn)生不利影響。

防范措施：該高級(jí)合伙人離職已超過(guò)十二個(gè)月，否則獨(dú)立性將被視為受到損害。

主題提問(wèn)標(biāo)題：

【關(guān)鍵審計(jì)合伙人，高級(jí)合伙人，主任會(huì)計(jì)師，項(xiàng)目組成員，所長(zhǎng)等這些人是什么人什么關(guān)系和區(qū)別】

提問(wèn)內(nèi)容

關(guān)鍵審計(jì)合伙人，高級(jí)合伙人，主任會(huì)計(jì)師，項(xiàng)目組成員，所長(zhǎng)，等這些人是什么人什么關(guān)系和區(qū)別

老師回復(fù)：

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

1、項(xiàng)目合伙人是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告上簽字的合伙人；可以說(shuō)項(xiàng)目合伙人是項(xiàng)目組的“頭”，其要在審計(jì)報(bào)告中簽字的，同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行負(fù)責(zé)和組內(nèi)的最高級(jí)別的復(fù)核。在有限責(zé)任制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，項(xiàng)目合伙人是指主任會(huì)計(jì)師或副主任會(huì)計(jì)師。項(xiàng)目經(jīng)理是具體負(fù)責(zé)某一項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，他不一定是合伙人，如果項(xiàng)目經(jīng)理簽署了審計(jì)報(bào)告，則屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人，否則不屬于。

2、關(guān)鍵審計(jì)合伙人，是指項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷[而不是僅僅提出建議]的其他審計(jì)合伙人。其他審計(jì)合伙人還包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目合伙人。比如，負(fù)責(zé)對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)是否有重大減值或重大稅項(xiàng)的不確定性作出決策的其他審計(jì)合伙人。

3、高級(jí)合伙人：指事務(wù)所的高級(jí)的合伙人，一般是所長(zhǎng)副所長(zhǎng)等等，教材中所指高級(jí)合伙人與項(xiàng)目無(wú)關(guān)，主要側(cè)重于管理經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面，因?yàn)楦呒?jí)合伙人并不直接參與業(yè)務(wù)，而關(guān)鍵審計(jì)合伙人則是該項(xiàng)目的關(guān)鍵的人員。

4、項(xiàng)目組成員，參與審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組的所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師，都是項(xiàng)目組成員。

5、所長(zhǎng)：法人代表即所長(zhǎng)，也是股東（合伙人）之一，他在所里的層次是最高的。

事務(wù)所主任會(huì)計(jì)（或者首席合伙人）師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。主任會(huì)計(jì)師必須委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以幫助主任會(huì)計(jì)師正確履行其職責(zé)。（有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所較主任會(huì)計(jì)師，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所叫做首席合伙人），

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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