瘋狂世界杯 注會接力賽：《稅法》習(xí)題測試一

會 計(jì)

審 計(jì)

經(jīng)濟(jì)法

稅 法

財(cái)務(wù)成本管理

公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理

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稅法練習(xí)題

　　單選題

　　1、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，征收增值稅的項(xiàng)目是（）

　　A、有型動產(chǎn)租賃服務(wù)

　　B、物流輔助服務(wù)

　　C、陸路運(yùn)輸服務(wù)

　　D、管道運(yùn)輸服務(wù)

　　2、2014年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按照合同約定，于2014年4月將白酒、啤酒包裝物全部退還酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2014年3月增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。

　　A、11900　B、12117.95　C、12335.90　D、12553.85

　　3、下列關(guān)于適用零稅率的說法表述錯(cuò)誤的是（）。

　　A、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，采用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法

　　B、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法

　　C、外貿(mào)企業(yè)兼營適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法

　　D、境內(nèi)的單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法，退稅率為其適用的增值稅稅率

　　4、某金店（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人，2013年8月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對外零售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)8月份應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。

　　A、2905.98元

　　B、3400元

　　C、4358.97元

　　D、5100元

　　5、某增值稅一般納稅人2013年10月外購材料10000公斤，每公斤不含稅價(jià)格25元，取得了增值稅專用發(fā)票。在運(yùn)輸途中因管理不善被盜1000公斤。運(yùn)回后以每3公斤材料生產(chǎn)成1盒工藝品，共3000盒，其中2200盒用于直接銷售，300盒用于發(fā)放企業(yè)職工福利，500盒因管理不善被盜；另外該企業(yè)當(dāng)月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，專用發(fā)票注明增值稅額為8500元。那么，該納稅人當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)為（）。

　　A、42500元

　　B、28050元

　　C、31875元

　　D、40375元

　　多選題

　　1、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。

　　A、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

　　B、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

　　C、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（含黏土實(shí)心磚、瓦）

　　D、屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液

　　2、在下列項(xiàng)目中，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅的有（）。

　　A、將購進(jìn)的貨物無償贈送他人

　　B、將購進(jìn)的貨物分配給職工

　　C、將委托加工收回的貨物用于本企業(yè)在建工程

　　D、將自制的貨物用于對外投資

　　3.企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。

　　A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

　　B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金

　　C.供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金

　　D.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

　　4.下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（）。

　　A.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅

　　B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅

　　C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅

　　D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅

　　5.下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（）。

　　A.來料加工復(fù)出品的貨物

　　B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

　　C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為國外投資的貨物

　　D.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物

　　計(jì)算題

　　位于縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年4月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）月初進(jìn)口一批優(yōu)質(zhì)紅木用于生產(chǎn)紅木工藝筷子，成交價(jià)折合人民幣20萬元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣l萬元，支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣2萬元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)共計(jì)5萬元，尚未取得貨運(yùn)發(fā)票。

　?。?）委托某商場代銷紅木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開具增值稅專用發(fā)票給商場。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬元。

　?。?）將紅木工藝筷子4000套按100元／套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方約定，下個(gè)月的25日付款，屆時(shí)再開具增值稅專用發(fā)票。

　?。?）將自產(chǎn)紅木工藝筷子1000套在展銷會上作為樣品，在展銷會結(jié)束后無償贈送給參展的其他客商。

　?。?）向林業(yè)生產(chǎn)者收購一批白樺木原木用以生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開具了經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，收購憑證上注明的價(jià)款合計(jì)為50萬元，收購款已支付。該批原木通過鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元，建設(shè)基金l萬元，裝卸費(fèi)l萬元，保險(xiǎn)費(fèi)l．5萬元，有關(guān)費(fèi)用己在貨運(yùn)發(fā)票上分別注明。

　?。?）將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬元。本月將其全部直接用于銷售，取得不含稅銷售額40萬元。

　　（7）外購低值易耗品、自來水、電力，支付含稅價(jià)款合計(jì)6萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

　?。?）銷售本企業(yè)已使用了半年的某臺機(jī)器設(shè)備，取得不含稅銷售額21萬元。購買該設(shè)備時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，本月賬面凈值為l9萬元。

　?。ㄕf明：①該筷子生產(chǎn)企業(yè)2008年未被列入增值稅擴(kuò)大抵扣范圍試點(diǎn)單位；②假設(shè)紅木的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%；③木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%；④月初增值稅上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為0；⑤本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　?。?）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。

　　（2）針對該企業(yè)委托商場代銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　?。?）針對該企業(yè)向代理商賒銷紅木工藝筷子的事項(xiàng)，計(jì)算本月的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　（4）計(jì)算該企業(yè)將展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　（5）計(jì)算該企業(yè)銷售使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。

　　（6）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。

　　綜合題

　　某有機(jī)化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的化肥一直享受增值稅免稅優(yōu)惠。該企業(yè)所生產(chǎn)化肥既作為最終消費(fèi)品直接銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，又作為原材料銷售給其他化工企業(yè)（增值稅一般納稅人）。假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和其他化工企業(yè)的比例為3：7，每噸化肥的不含稅售價(jià)為2500元、成本為1755元（含從“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入的255元）。該企業(yè)生產(chǎn)化肥的原材料均從一般納稅人處采購并取得增值稅專用發(fā)票。

　　近日，該企業(yè)的總經(jīng)理與甲會計(jì)師事務(wù)所某注冊會計(jì)師會談，期間講座了是否放棄享受的增值稅免稅優(yōu)惠的問題。為提請董事會討論這一問題并作決策，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請?jiān)撟詴?jì)師一些問題給予回答。該總經(jīng)理所提問題如下：

　　（1）對銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和化工企業(yè)的化肥，放棄免稅優(yōu)惠與享受免稅優(yōu)惠相比，增值稅的計(jì)算有何區(qū)別？

　　（2）以100噸化肥（30噸售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，70噸售給化工企業(yè)）為例，分別計(jì)算免稅銷售、放棄免稅銷售情況下這100噸化肥的毛利潤，從而得出放棄免稅銷售是否更為有利？（說明：因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為非增值稅納稅人，放棄免稅后，為不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價(jià)仍為2500元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價(jià)為2500元/噸。）

　　（3）假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價(jià)仍為2500元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價(jià)為2500元/噸，以銷售總量100噸為例，請計(jì)算對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷售超過多少時(shí)，放棄免稅將對企業(yè)不利？

　　（4）如放棄免稅有利，可以隨時(shí)申請放棄免稅嗎？

　?。?）如申請放棄免稅，需要履行審批手續(xù)還是備案手續(xù)？

　?。?）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，將來可隨時(shí)再申請免稅嗎？有怎樣的限定條件？

　　（7）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，可開具增值稅專用發(fā)票嗎？

　?。?）可否選擇僅就銷售給化工企業(yè)的化肥放棄免稅？

　　（9）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，以前購進(jìn)原材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票是否可以用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　要求：假定你為該注冊會計(jì)師，請書面回答該總經(jīng)理的以上問題。（涉及計(jì)算的，請列明計(jì)算步驟。）

　　溫馨提醒：每天測試的科目不同，從周一到周五分別是會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅法、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。答案將在每天晚上七點(diǎn)公布在論壇中，大家可以去論壇核對答案。

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