2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》易錯(cuò)題專家點(diǎn)評(píng)：個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移

　　單選題：

　　某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè)2014年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅60萬(wàn)元，銷售產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅稅額180萬(wàn)元，本月又出租廠房收到租金30萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為（　?。?/p>

　　A.18.15萬(wàn)元

　　B.24.15萬(wàn)元

　　C.21.78萬(wàn)元

　　D.16.8萬(wàn)元

　　點(diǎn)評(píng)：上周大家測(cè)試的正確率還是不錯(cuò)的，對(duì)于本題來(lái)說(shuō)，讓我們計(jì)算的是1個(gè)稅，2個(gè)費(fèi)。想要計(jì)算出他們那么要正確計(jì)算出實(shí)際繳納的三稅。本題涉及到增值稅和營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于增值稅，學(xué)員們一般比較疑惑，本題已經(jīng)告訴實(shí)際繳納增值稅180萬(wàn)元，那么就不用考慮進(jìn)口的60萬(wàn)元了，180萬(wàn)是減去60萬(wàn)后得出的結(jié)果。所以本題計(jì)算就簡(jiǎn)單了，在增值稅和營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上計(jì)算1稅2費(fèi)，應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝（180＋30×5%）×（5%＋3%＋2%）＝18.15（萬(wàn)元）。

　　【正確答案】A

　　點(diǎn)評(píng)：上周測(cè)試中個(gè)別題目的正確率還是比較低的，本題考核個(gè)人所得稅中個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證的相關(guān)規(guī)定。大家可以看下教材371頁(yè)相關(guān)內(nèi)容理解下。本題中選項(xiàng)A不正確，個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)由申請(qǐng)人按規(guī)定提交資料，按財(cái)產(chǎn)類別和來(lái)源地，分別向國(guó)稅局、地稅局申請(qǐng)開(kāi)具稅收證明。

　　針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問(wèn)題大家可以得分。

　　以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。

　　相關(guān)鏈接：

　　2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》易錯(cuò)題寶典

　　注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。