[審計班級-拉練集訓(xùn)]2015年注會《審計》習(xí)題測試六答案

　　一、單選題：

　　1.【正確答案】A

　　2.【正確答案】A

　　【答案解析】

　　注冊會計師在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：風(fēng)險的重要性；重大錯報發(fā)生的可能性；涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)；注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。所以選項A的表述不完整。

　　【該題針對“實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】

　　3.【正確答案】D

　　【答案解析】

　　選項A，屬于實質(zhì)性分析程序，不屬于細(xì)節(jié)測試；選項BC，屬于控制測試。

　　【該題針對“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序”知識點進(jìn)行考核】

　　4.【正確答案】B

　　【答案解析】

　　選項B，即使不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。選項A，在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要交易流程所設(shè)計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。選項C，對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實施了控制。選項D，如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，或者針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動。

　　【該題針對“控制測試”知識點進(jìn)行考核】

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】

　　觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，本身不足以測試控制運行的有效性。

　　【該題針對“控制測試”知識點進(jìn)行考核】

　　二、多選題：

　　1.

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】

　　如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮：在期末而非期中實施更多的審計程序，選項A不正確；通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)，選項C不正確?！驹擃}針對“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序”知識點進(jìn)行考核】

　　2.【正確答案】BC

　　【答案解析】

　　選項A，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；選項D，當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序。

　　【該題針對“實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】

　　3.【正確答案】ABCD

　　4.【正確答案】BCD

　　5.【正確答案】BC

　　【答案解析】

　　本題考查的是進(jìn)一步審計程序。

　　選項A，“綜合性方案”是指注冊會計師在實施進(jìn)一步審計程序時同時采用控制測試與實質(zhì)性程序。既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實施進(jìn)一步控制測試是不適宜的；選項D，屬于總體應(yīng)對措施，而不是針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序，不符合題意。

　　【該題針對“針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序，進(jìn)一步審計程序總體原則”知識點進(jìn)行考核】

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