[審計班級-拉練集訓(xùn)]2015年注冊會計師《審計》習(xí)題測試六

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　　測試內(nèi)容：風(fēng)險應(yīng)對

　　一、單選題

　　1.下列關(guān)于控制測試的相關(guān)表述，正確的有（）。

　　A.注冊會計師在確定控制測試的范圍時，需要考慮對控制的擬信賴程度

　　B.注冊會計師最好在審計的完成階段測試整體層面控制

　　C.在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率與控制測試的范圍存在同向變動關(guān)系

　　D.除非系統(tǒng)（包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其他永久性數(shù)據(jù)）發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍

　　2.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的說法中，錯誤的是（）。

　　A.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調(diào)整

　　B.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)

　　C.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計和實施實質(zhì)性分析程序

　　D.實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試

　　3.注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，屬于細節(jié)測試的是（）。

　　A.分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性

　　B.觀察被審計單位驗收入庫流程，重點觀察驗收程序是否規(guī)范，驗收標(biāo)準(zhǔn)是否明確

　　C.檢查被審計單位的大額費用支出是否經(jīng)過具有恰當(dāng)權(quán)限的人員審批

　　D.根據(jù)審定的當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅的主營業(yè)務(wù)收入，按規(guī)定的稅率，分項計算、復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額

　　4.下列關(guān)于控制測試的表述中，不正確的是（）。

　　A.如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

　　B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試

　　C.針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動

　　D.如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評估相關(guān)的控制活動

　　5.關(guān)于控制測試的性質(zhì)，下列描述不正確的是（）。

　　A、將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證

　　B、觀察提供的證據(jù)限于觀察發(fā)生的時點，但其也可以測試控制運行的有效性

　　C、被審計單位針對處理收到的郵政匯款單設(shè)計和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師通過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D、詢問本身無法獲取控制有效運行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，需要與其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用

　　二、多選題

　　1.注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境存在嚴(yán)重缺陷，在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時，下列做法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

　　A.在期中實施更多的審計程序

　　B.主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

　　C.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

　　D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

　　2.以下有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中正確的有（）。

　　A.如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師可以單獨使用細節(jié)測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.如果僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

　　C.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.當(dāng)重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期中實施實質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實施審計程序

　　3.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

　　A.控制環(huán)境

　　B.評估的重大錯報風(fēng)險水平

　　C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度

　　D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

　　4.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有（）。

　　A.控制是否存在

　　B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

　　C.控制是否得到一貫執(zhí)行

　　D.控制由誰執(zhí)行

　　5.下列關(guān)于“針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序”的說法中正確的有（）。

　　A.在執(zhí)行甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A通過了解和實施控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取綜合性方案實施進一步審計程序

　　B.計劃的保證水平越高，對有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的可靠性要求越高。當(dāng)擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

　　C.在執(zhí)行甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師A通過實施了解和控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取實質(zhì)性方案實施進一步審計程序

　　D.薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施

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