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2017年注冊會計師考試已經(jīng)日益臨近,正保會計網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊會計師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,考試成功。
1.單選題
一般納稅人企業(yè)外購的下列貨物,不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的是( )。
A、外購的棉被用于集體福利
B、外購的機器設(shè)備用于對另一企業(yè)投資
C、外購的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動
D、外購的水果無償贈送給其他單位
【正確答案】A
【答案解析】選項A屬于外購的貨物用于集體福利,不得抵扣進(jìn)項稅;其余三個選項發(fā)生的進(jìn)項稅額均可以抵扣。
2.單選題
某食品加工廠2017年2月收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品于2017年3月腐爛變質(zhì),其賬面成本為72000元(含運費成本2000元,當(dāng)時已取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票),3月對上述農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)處理是( )元。
A、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出8100
B、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出10679.77
C、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出12103.45
D、進(jìn)項稅額不處理
【正確答案】B
【答案解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為70000元,則收購價=70000÷(1-13%)=80459.77(元);進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)=80459.77×13%+2000×11%=10679.77(元)
3.多選題
下列選用簡易計稅方法的情形中,適用5%征收率的有( )。
A、一般納稅人銷售不動產(chǎn)
B、一般納稅人銷售舊貨
C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
D、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)
【正確答案】AD
【答案解析】選項B,納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收;選項C,典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品適用3%的征收率。
4.多選題
下列屬于消費稅納稅義務(wù)人的有( )。
A、進(jìn)口金銀首飾的商貿(mào)企業(yè)
B、卷煙的批發(fā)商
C、小汽車生產(chǎn)企業(yè)
D、珠寶玉石的零售商
【正確答案】BC
【答案解析】選項A,金銀首飾在進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項D,珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。
5.單選題
某機械制造公司系增值稅一般納稅人,生產(chǎn)各種禮品手表。2016年8月贈送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表,無同類售價,成本利潤率為20%,成本為8600元。則應(yīng)繳納消費稅( )元。
A、2580
B、1895
C、3460
D、2200
【正確答案】A
【答案解析】屬于消費稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表;自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù),以及用于饋贈、贊助、廣告等,視同銷售,計算繳納消費稅。
贈送客戶的手表沒有售價,按組價計算,組價=8600×(1+20%)÷(1-20%)=12900(元),大于1萬元,該手表屬于高檔手表,應(yīng)征收消費稅。應(yīng)繳納消費稅=12900×20%=2580(元)。
6.單選題
位于某市區(qū)的甲卷煙廠委托位于縣城的乙卷煙廠加工一批雪茄煙,委托方提供原材料成本4萬元,支付加工費2萬元(不含增值稅),雪茄煙消費稅稅率為25%,這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費稅和城市維護建設(shè)稅為( )元。
A、14000
B、20600
C、21000
D、21400
【正確答案】C
【答案解析】(1)受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品市場價格,按組成計稅價格應(yīng)代收代繳的消費稅=(40000+20000)÷(1-25%)×25%=20000(元)
(2)受托方應(yīng)按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=20000×5%=1000(元)
受托方代收代繳消費稅和城建稅=20000+1000=21000(元)
7.多選題
下列各項中屬于關(guān)稅特定減免稅的有( )。
A、科教用品
B、殘疾人專用品
C、無商業(yè)價值的貨樣
D、慈善捐贈物資
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C屬于法定減免稅。
相關(guān)鏈接:2017年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選匯總
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