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為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年注冊會計(jì)師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識點(diǎn),正保會計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊會計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,夢想成真。
1、多選題
某企業(yè)2015年1月份開業(yè),領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證、稅務(wù)登記證各一件;與其他企業(yè)訂立購銷合同一份,所載金額100萬元;訂立房屋租賃合同一份,所載金額100萬元;訂立加工合同一份,列明加工收入10萬元,受托方提供原材料金額90萬元。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說法中正確的有( )元。
A、權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅20
B、加工合同應(yīng)繳納印花稅50
C、購銷合同應(yīng)繳納印花稅400
D、該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅1640
【正確答案】 AD
【答案解析】 (1)稅務(wù)登記證不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅=4×5=20(元)
(2)購銷合同應(yīng)納印花稅=1000000×0.3‰=300(元)
(3)租賃合同應(yīng)納印花稅=1000000×1‰=1000(元)
(4)加工合同應(yīng)納印花稅=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320(元)
該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì)=20+300+1000+320=1640(元)
2、單選題
A國一居民企業(yè)在B國設(shè)有一個(gè)分公司,總公司在本國取得所得250萬元,設(shè)在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%,實(shí)行限額抵免法。計(jì)算該居民企業(yè)應(yīng)向本國繳納所得稅額( )。
A、55萬元
B、60萬元
C、70萬元
D、75萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 (1)B國分公司抵免限額=60×30%=18(萬元)
(2)由于抵免限額(18萬元)<實(shí)繳稅額(24萬元),允許抵免的稅額=18(萬元),
因此,應(yīng)向本國繳納所得稅額=(250+60)×30%-18=75(萬元)。
3、單選題
某煙酒批發(fā)公司,2016年1月向煙酒零售商批發(fā)A牌卷煙5000條,開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;向煙酒零售商批發(fā)B牌卷煙2000條,開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元;同時(shí)零售B牌卷煙300條,開具普通發(fā)票,取得含稅收入20.358萬元;當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)( )萬元。
A、61.28
B、38.5
C、60.55
D、39.95
【正確答案】 A
【答案解析】 自2015年5月10日起,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的從價(jià)稅稅率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征從量稅。
該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[250+(88.92+20.358)÷1.17]×11%+0.005×200×(5000+2000+300)÷10000=38.5(萬元)
該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=[250+(88.92+20.358)÷1.17]×17%-35.598=22.78(萬元)
該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=38.5+22.78=61.28(萬元)
4、單選題
清算土地增值稅時(shí),房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會所等公共設(shè)施,其成本費(fèi)用可以扣除的情形是( )。
A、建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的
B、建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的
C、建成后直接贈與其他企業(yè)的
D、建成后有償轉(zhuǎn)讓的
【正確答案】 D
【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會所等公共設(shè)施,其成本費(fèi)用按照以下原則可以扣除的有:
(1)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的,其成本、費(fèi)用可以扣除;
(2)建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的,其成本、費(fèi)用可以扣除;
(3)建成后有償轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)計(jì)算收入,并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。
5、單選題
關(guān)于城建稅及教育費(fèi)附加的減免規(guī)定,下列表述正確的是( )。
A、對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅和消費(fèi)稅,應(yīng)征收城建稅及教育費(fèi)附加
B、對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,一律不予退(返)還
C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加
D、對因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫的,不可以同時(shí)退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)A,對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城建稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C,對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)D,對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的,可以同時(shí)退還已征收的城建稅及教育費(fèi)附加。
6、多選題
關(guān)于維簡費(fèi)用,描述正確的有( )。
A、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出,屬于收益性支出的,可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的,應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除
B、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi),不得在當(dāng)期稅前扣除
C、尚未使用的維簡費(fèi),并未作納稅調(diào)整的,可不作納稅調(diào)整,應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi),仍有余額的,繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi),至余額為零時(shí),企業(yè)方可稅前扣除
D、已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的,該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額,不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的,該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額中與該部分成本對應(yīng)的部分,不得稅前扣除;已稅前扣除的,應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 企業(yè)維簡費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定(總局2013年67號公告)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出,屬于收益性支出的,可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的,應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi),不得在當(dāng)期稅前扣除。本公告實(shí)施前,企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡費(fèi),按以下規(guī)定處理:①尚未使用的維簡費(fèi),并未作納稅調(diào)整的,可不作納稅調(diào)整,應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi),仍有余額的,繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi),至余額為零時(shí),企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行;已作納稅調(diào)整的,不再調(diào)回,直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。②已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的,該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額,不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的,該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷額中與該部分成本對應(yīng)的部分,不得稅前扣除;已稅前扣除的,應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額。
7、單選題
下列關(guān)于增值稅納稅人資格登記的表述中,錯(cuò)誤的是( )。
A、一般納稅人資格登記的權(quán)限,在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局
B、辦理一般納稅人資格登記時(shí),要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格登記表》,并提供稅務(wù)登記證件
C、試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人,不需要從新申請登記。
D、個(gè)體工商戶無須登記成為增值稅一般納稅人
【正確答案】 D
【答案解析】 個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人,無須辦理登記成為一般納稅人。
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