2018年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十二）

2018年正保會計網(wǎng)校注冊會計師葉青老師的《稅法》課程已經(jīng)開通了，還沒有報班的同學，可以試聽購買了。跟上網(wǎng)校2018CPA校友們的節(jié)奏，在追夢途中的朋友，讓我們做一個自強不息之人，一起為夢想努力。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

單選題

關于資源稅納稅地點的說法正確的是（ ）。

A、納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品的一律向總機構所在地稅務機關繳納

B、納稅人應納的資源稅，應當向納稅人機構所在地主管稅務機關納稅

C、納稅人在本省范圍內開采應稅資源，其納稅地點需調整的，由省級稅務機關決定

D、扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向扣繳義務人所在地主管稅務機關繳稅

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅；選項B，納稅人應當向礦產(chǎn)品的開采地或鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅；選項D，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納?！颈绢}選自經(jīng)典題解231頁】

多選題

下列應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。

A、國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內的土地

B、農(nóng)村承包土地

C、農(nóng)副產(chǎn)品加工場地

D、公園、名勝古跡內的索道公司經(jīng)營用地

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，不屬于土地使用稅征收范圍；選項D，公園、名勝古跡內的索道公司經(jīng)營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！颈绢}選自經(jīng)典題解245頁】

單選題

甲企業(yè)為中小高新技術企業(yè)，位于某市科技城。該企業(yè)最大股東張先生以其去年未分配利潤400萬元轉增相應數(shù)額的股本，則張先生應該繳納個人所得稅（ ）萬元。

A、0

B、40

C、64

D、80

【正確答案】 D

【答案解析】 全國范圍內的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。應繳納個人所得稅＝400×20%＝80（萬元）?！颈绢}選自經(jīng)典題解189頁】

多選題

下列行為的工資所得，可采取按年計算、分月預繳方式征收個人所得稅的有（ ）。

A、遠洋捕撈業(yè)

B、采掘業(yè)

C、遠洋運輸業(yè)

D、海上石油作業(yè)

【正確答案】 ABC

【答案解析】 為了照顧采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)三個特定行業(yè)，對其職工取得的工資、薪金所得采取按年計算、分月預繳的方式計征個人所得稅?！颈绢}選自經(jīng)典題解191頁】

單選題

資源稅納稅人應在事先確定外幣銷售額折合成人民幣采用何種折合率計算方法，確定后（ ）內不得變更。

A、30天

B、60天

C、36個月

D、1年

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。資源稅納稅人應在事先確定采用何種折合率計算方法，確定后1年內不得變更?！颈绢}選自經(jīng)典題解231頁】

單選題

土地增值額計算過程中，不允許按實際發(fā)生額扣除的項目是（ ）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)成本

B、地價款

C、房地產(chǎn)開發(fā)費用

D、契稅

【正確答案】 C

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)費用中，納稅人能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的，利息支出可據(jù)實扣除，其他開發(fā)費用按取得土地使用權支付的金額和開發(fā)成本之和的5%以內計算扣除；納稅人不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，或不能提供金融機構貸款證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的10%以內計算扣除。【本題選自經(jīng)典題解264頁】

多選題

下列各項中，符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（ ）。

A、生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

B、自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

C、委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量

D、進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，實行從量定額征收消費稅的應稅消費品，如果納稅人自產(chǎn)自用，以應稅消費品的移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)。【本題選自經(jīng)典題解101頁】