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2017年注冊會計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近,正保會計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊會計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,考試成功。
1、單選題
甲公司與銀行簽訂融資租賃合同,合同記載租金50萬元/年,期限3年;另與乙企業(yè)簽訂一份房產(chǎn)租賃合同,合同記載租賃期5年,租金合計(jì)100萬元。則甲公司應(yīng)繳納的印花稅為( )元。
A、125
B、555
C、1075
D、2500
【正確答案】C
【答案解析】甲公司應(yīng)納印花稅=50×3×0.05‰×10000+100×1‰×10000=1075(元)
2、多選題
下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中,不符合印花稅條例規(guī)定的有( )。
A、對于以貨換貨方式簽訂合同的,應(yīng)以差價作為計(jì)稅依據(jù)
B、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額,含裝卸費(fèi)和保險費(fèi)
C、技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)不包含研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)
D、對于受托方提供主要材料和輔料的加工合同,提供的原材料和輔料按照購銷合同計(jì)稅貼花,取得的加工費(fèi)收入按照加工承攬合同計(jì)稅貼花
【正確答案】AB
【答案解析】對采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同,應(yīng)以全部金額計(jì)稅貼花;貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額,不含裝卸費(fèi)和保險費(fèi)。
3、多選題
采用自行貼花方法繳納印花稅的,納稅人應(yīng)( )。
A、自行申報應(yīng)稅行為
B、自行計(jì)算應(yīng)納稅額
C、自行購買印花稅票
D、自行一次貼足印花稅票并注銷
【正確答案】BCD
【答案解析】納稅人書立、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的同時,納稅義務(wù)即已產(chǎn)生,應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)和適用的稅目稅率,自行計(jì)算應(yīng)納稅額,自行購買印花稅票,自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷,納稅義務(wù)才算全部履行完畢。
4、多選題
納稅人違反以下印花稅( )規(guī)定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000元以上1萬元以下的罰款。
A、納稅人未妥善保存納稅憑證
B、納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)匯總繳納印花稅的
C、納稅人少繳納印花稅的
D、納稅人匯總繳納印花稅的憑證未按規(guī)定裝訂成冊
【正確答案】AD
【答案解析】納稅人違反以下規(guī)定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000元以上1萬元以下的罰款:(1)凡匯總繳納印花稅的憑證,應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記,編號并裝訂成冊后,將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后,蓋章注銷,保存?zhèn)洳?。?)納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限,凡國家已有明確規(guī)定的,按規(guī)定辦;沒有明確規(guī)定的其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存1年。
5、多選題
下列有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策的陳述中,符合規(guī)定的有( )。
A、對已繳納印花稅憑證的副本免稅
B、對無息、貼息貸款合同免稅
C、對農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅
D、對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的房產(chǎn)合同免稅
【正確答案】ABC
【答案解析】對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同才免稅。
6、多選題
下列關(guān)于印花稅稅率表述正確的有( )。
A、印花稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式
B、印花稅的稅率設(shè)計(jì),遵循稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)的原則
C、印花稅的比例稅率分為四檔
D、印花稅中“權(quán)利、許可證照”適用定額稅率
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項(xiàng)都是正確的。
7、單選題
某公司一輛已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的豐田A型小轎車,因車禍更換底盤,經(jīng)國家稅務(wù)總局核定的同類型新車最低計(jì)稅價格為310000元,下列說法正確的是( )。
A、該公司已經(jīng)繳納了車輛購置稅且辦理了登記注冊手續(xù),更換底盤和發(fā)動機(jī)不再繳納車輛購置稅
B、車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)按同類型新車最低計(jì)稅價格的50%計(jì)算
C、車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)按同類型新車最低計(jì)稅價格的70%計(jì)算
D、車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)按同類型新車最低計(jì)稅價格計(jì)算
【正確答案】C
【答案解析】對已繳納并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛,其底盤發(fā)生更換,其最低計(jì)稅價格按同類型新車最低計(jì)稅價格的70%計(jì)算。
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