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1、單選題
企業(yè)發(fā)生下列處置資產(chǎn)的情形中,應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的是(?。?/p>
A、將自產(chǎn)貨物用于職工福利
B、將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)
C、將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)設(shè)備更新
D、將自產(chǎn)貨物在境內(nèi)總、分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥
【答案】A
【解析】本題考核特殊收入與處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)。選項(xiàng)BCD,企業(yè)所得稅不需要視同銷售。
1.企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。
(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。
(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能。
(3)改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)。
(4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。
(5)上述兩種或兩種以上情形的混合。
(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
2.企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售。
(2)用于交際應(yīng)酬。
(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利。
(4)用于股息分配。
(5)用于對(duì)外捐贈(zèng)。
(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
2、單選題
關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的說法,錯(cuò)誤的是(?。?/p>
A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B、企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額
C、股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除另有規(guī)定外,按被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D、接受捐贈(zèng)收入,按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【答案】B
分類 | 收入確認(rèn) |
分期收款方式銷售貨物 | 按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) |
企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛 機(jī),以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的 | 按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) |
采取產(chǎn)品分成方式取得收入的 | 按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定 |
企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的 | 應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外 |
采取售后回購方式銷售商品 | 銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有 證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的,如果以銷售商品方式進(jìn)行 融資,收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,回購價(jià)格大于原售價(jià)的,差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用 |
以舊換新 | 銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購進(jìn)商品處理 |
商業(yè)折扣 | 按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入 |
現(xiàn)金折扣 | 按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除 |
銷售折讓、銷售退回 | 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入 |
買一贈(zèng)一方式組合銷售 | 應(yīng)將總的銷售金額按照各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)收入 |
3、單選題
張先生2009年將200萬元交付給A公司(居民企業(yè))用以購買非流通股,A公司屬于代持股公司。后通過股權(quán)分置改革,成為限售股。2017年2月,A公司將限售股轉(zhuǎn)讓,取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元,但是不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值,則A公司就此項(xiàng)業(yè)務(wù),當(dāng)月應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(?。┤f元。
A、500
B、425
C、382.5
D、450
4、單選題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù):從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食50噸,收購成本共計(jì)13.05萬元。企業(yè)將收購的糧食從收購地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒。糧食白酒加工完畢,企業(yè)收回2噸糧食白酒,取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票,注明加工費(fèi)5萬元,乙酒廠當(dāng)期同類糧食白酒不含稅銷售價(jià)格為10萬/噸,已知白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克。則乙酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為( )萬元。
A、4.76
B、4.71
C、5.2
D、4.2
【答案】D
【解析】乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅= 10×2×20%+2×2000×0.5÷10000=4.2(萬元)
5、單選題
下列產(chǎn)品中,在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是( )。
A、外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙
B、外購已稅摩托車生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車
C、外購已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料
D、外購已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇
【答案】A
【解析】選項(xiàng) BCD,不得扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅。
6、多選題
下列不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有(?。?。
A、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告宣傳
B、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資
C、將委托加工收回的珠寶玉石(受托方已代收代繳消費(fèi)稅)用于連續(xù)生產(chǎn)珠寶玉石后銷售
D、將委托加工收回的煙絲(受托方已代收代繳消費(fèi)稅)以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng) A、B,屬于視同銷售,應(yīng)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C,對(duì)新生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的,需計(jì)算繳納消費(fèi)稅,但可以按照已稅的珠寶玉石生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納的消費(fèi)稅;選項(xiàng)D,委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,不繳納消費(fèi)稅,但是以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
7、多選題
下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的說法,正確的有(?。?。
A、納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙應(yīng)于銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅
B、納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算,未分開核算的,一并征收消費(fèi)稅
C、卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地,總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的,在各自所在地申報(bào)納稅
D、卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后,批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款
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