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現階段是2018年注冊會計師考試的預習階段,在2018年注冊會計師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法,在學習知識點的同時不要忘記經常做練習題,網校整理了與注冊會計師考試《審計》相關的精選練習題,供學員們學習。祝大家預習愉快。
1、單選題
境外某公司在中國境內未設立機構、場所,2017年取得境內甲公司支付的貸款利息收入800萬元,取得境內乙公司支付的財產轉讓收入180萬元,該項財產凈值120萬元。2017年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、86
B、104
C、122
D、98
【正確答案】A
【答案解析】股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額。轉讓財產所得,以收入全額減去財產凈值后的余額為應納稅所得額。應繳納企業(yè)所得稅=800×10%+(180-120)×10%=86(萬元)。【本題選自應試指南157頁】
2、單選題
因單位減員增效,距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某,于2017年10月辦理了內部退養(yǎng)手續(xù),當月領取工資4500元和一次性補償收入60000元。王某10月份應繳納個人所得稅( )元。
A、5755
B、5995
C、5975
D、6130
【正確答案】B
【答案解析】稅法規(guī)定,個人在辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得了一次性收入,應按辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均,并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準,以余額為基數確定適用稅率,再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入,減去費用扣除標準,按適用稅率計征個人所得稅。確定稅率60000÷40+4500-3500=2500(元),選擇的適用稅率為10%、105,應納稅額=(60000+4500-3500)×10%-105=5995(元)?!颈绢}選自應試指南208頁】
3、單選題
位于市區(qū)的某公司2017年12月應繳納增值稅170萬元,實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當月因享受增值稅先征后退政策,獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為( )萬元。
A、15
B、17
C、21
D、53
【正確答案】C
【答案解析】應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=210×(7%+3%)=21(萬元)?!颈绢}選自經典題解204頁】
4、單選題
在關稅稅則歸類中,對進口地海關無法解決的歸類問題,應報( )明確。
A、國務院
B、國家稅務總局
C、海關總署
D、財政部
【正確答案】C
【答案解析】進口地海關無法解決的稅則歸類問題,應報海關總署明確?!颈绢}選自經典題解212頁】
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5、多選題
下列關于環(huán)境保護稅應納稅額計算的表述中,正確的有( )。
A、應稅大氣污染物的應納稅額為污染排放量乘以具體適用稅額
B、應稅水污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額
C、應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額
D、應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數對應的具體適用稅額
【正確答案】BCD
【答案解析】環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算:
(1)應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額;
(2)應稅水污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額;
(3)應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額;
(4)應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數對應的具體適用稅額。
6、單選題
下列各項中,關于房產稅納稅人的正確說法是( )。
A、房屋出租的,由承租人繳納房產稅
B、房屋產權出典的,由承典人繳納房產稅
C、房屋產權出典的,由出典人繳納房產稅
D、納稅單位無租使用免稅單位房產的,由產權所有人繳納房產稅
【正確答案】B
【答案解析】房屋出租的,由出租人繳納房產稅;房屋產權出典的,由承典人繳納房產稅,而不是出典人繳納房產稅;納稅單位無租使用免稅單位房產的,由使用人代為繳納房產稅?!颈绢}選自263頁】
7、單選題
下列房產中,免征房產稅的是( )。
A、軍隊出租的房產
B、公園里由照相館使用的房產
C、個人擁有的營業(yè)用房產
D、經營公租房的租金收入
【正確答案】D
【答案解析】選項A,軍隊自用的房產免征房產稅,出租的房產不免稅;選項B,公園自用的房產免征房產稅,公園內附設的營業(yè)單位使用的房產應照章征收房產稅;選項C,個人所有的非營業(yè)用房產免征房產稅,對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產,不屬于免稅房產,應照章納稅?!颈绢}選自經典題解263頁】
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