2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（八）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。

 

1、單選題

某市肉制品加工企業(yè)2016年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車(chē)間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。

A、65000

B、100000

C、120000

D、950000

【正確答案】B

【答案解析】直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會(huì)性公共用地，照章征稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（40000－20000）×5＝100000（元）。

2、多選題

根據(jù)《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的有（ ）。

A、應(yīng)稅車(chē)輛的捐贈(zèng)者

B、應(yīng)稅車(chē)輛的購(gòu)買(mǎi)者

C、自產(chǎn)車(chē)輛的銷(xiāo)售者

D、應(yīng)稅車(chē)輛的進(jìn)口使用者

【正確答案】BD

【答案解析】應(yīng)稅車(chē)輛的受贈(zèng)者及自產(chǎn)車(chē)輛的使用者是車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人。

3、單選題

依據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車(chē)輛中可以享受減免稅的是（ ）。

A、國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)的小汽車(chē)

B、留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛進(jìn)口小汽車(chē)

C、有突出貢獻(xiàn)專(zhuān)家購(gòu)買(mǎi)的小汽車(chē)

D、長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口1輛自用小汽車(chē)

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)小汽車(chē)，沒(méi)有免稅規(guī)定；選項(xiàng)B，回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)免稅；選項(xiàng)C，有突出貢獻(xiàn)專(zhuān)家購(gòu)買(mǎi)的小汽車(chē)也沒(méi)有免稅的規(guī)定的。

4、多選題

某單位2015年4月購(gòu)車(chē)一輛，隨購(gòu)車(chē)支付的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)征收車(chē)輛購(gòu)置稅的有（ ）。

A、轉(zhuǎn)付牌照費(fèi)

B、增值稅稅款

C、零部件價(jià)款

D、車(chē)輛裝飾費(fèi)

【正確答案】CD

【答案解析】銷(xiāo)售方代收轉(zhuǎn)付款項(xiàng)不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的價(jià)外費(fèi)用范圍。

5、多選題

下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅說(shuō)法不正確的有（ ）。

A、納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅車(chē)輛的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括增值稅）

B、進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車(chē)的組成計(jì)稅價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格與關(guān)稅之和

C、納稅人受贈(zèng)使用的應(yīng)稅車(chē)輛以同類(lèi)銷(xiāo)售最高價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)

D、納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅依據(jù)，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最高計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)B，進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車(chē)的組成計(jì)稅價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅與消費(fèi)稅之和；選項(xiàng)C，納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛一般以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D，納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅依據(jù)，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅。

6、單選題

某企業(yè)2016年3月進(jìn)口載貨汽車(chē)1輛；4月在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)置載貨汽車(chē)2輛，支付全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為75萬(wàn)元（不含增值稅），另支付車(chē)輛購(gòu)置稅7.5萬(wàn)元，車(chē)輛牌照費(fèi)0.1萬(wàn)元，代辦保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元；5月受贈(zèng)小汽車(chē)1輛。上述車(chē)輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車(chē)輛購(gòu)置稅依據(jù)的表述中，正確的是（ ）。

A、國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)為84.5萬(wàn)元

B、進(jìn)口載貨汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅

C、受贈(zèng)小汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)為同類(lèi)小汽車(chē)的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅

D、國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)為77萬(wàn)元

【正確答案】B

【答案解析】車(chē)購(gòu)稅的計(jì)稅依據(jù)中不包括代收的保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)輛牌照費(fèi)和車(chē)輛購(gòu)置稅，所以計(jì)稅依據(jù)是75萬(wàn)元；選項(xiàng)C，受贈(zèng)小汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格；選項(xiàng)D，國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車(chē)的計(jì)稅依據(jù)是75萬(wàn)元。

7、單選題

2016年6月王某從汽車(chē)4S店購(gòu)置了一輛排氣量為1.8升的乘用車(chē)，支付購(gòu)車(chē)款（含增值稅）234000元并取得“機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的票據(jù)，支付購(gòu)買(mǎi)工具件價(jià)款（含增值稅）1000元并取得汽車(chē)4S店開(kāi)具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅為（ ）元。

A、20000

B、20085.47

C、20512.82

D、24000

【正確答案】B

【答案解析】購(gòu)買(mǎi)者隨購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛支付的工具件和零部件價(jià)款應(yīng)作為購(gòu)車(chē)價(jià)款的一部分，并入計(jì)稅依據(jù)中征收車(chē)輛購(gòu)置稅。對(duì)于代收款項(xiàng)，凡使用代收單位票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位的價(jià)外費(fèi)用，并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取的，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅價(jià)格中征稅。銷(xiāo)售單位開(kāi)給購(gòu)買(mǎi)者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款的，應(yīng)換算為不含增值稅的計(jì)稅價(jià)格。

王某應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅＝（23400+1000）÷1.17×10%＝20085.47（元）

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