2016年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十二）

為了使廣大學員在備戰(zhàn)2016年注冊會計師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1、單選題

某油田2015年11月銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田本月應納資源稅是（ ）。

A、2000萬元

B、1838.75萬元

C、1839.11萬元

D、2206.93萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 銷售與原油同時開采的天然氣應繳納資源稅；用于修井的原油免征資源稅。自2014年12月1日起，原油和天然氣資源稅稅率為6%。油田本月應納資源稅＝（34400+34400÷86000×18+2375）×6%＝2206.93（萬元）。

2、單選題

2015年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權(quán)時繳納相關(guān)稅費40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應繳納土地增值稅（ ）萬元。

A、73.5

B、150

C、157.5

D、300

【正確答案】 C

【答案解析】 土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計扣除的優(yōu)惠。可扣除項目=1200+40+35=1275（萬元）增值額=1800-1275=525（萬元）增值率=525÷1275×100%=41.18%

應繳納土地增值稅=525×30%=157.5（萬元）

3、多選題

2012年8月，甲公司與乙金融租賃公司簽訂融資性售后回租合同，約定將一棟辦公樓出售給乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租賃期限1年，2013年9月甲公司又回購該辦公樓。下列關(guān)于該業(yè)務納稅義務的表述中，正確的有（ ）。

A、甲公司出售辦公樓應繳納營業(yè)稅

B、乙公司承受辦公樓權(quán)屬應繳納契稅

C、甲公司回購辦公樓應繳納契稅

D、甲、乙公司簽訂合同應繳納印花稅

【正確答案】 BD

【答案解析】 選項A錯誤，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅；選項C錯誤，對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。

4、單選題

某商場委托面包廠加工面包和蛋糕，合同約定面粉、雞蛋等原材料由面包廠提供，價值50萬元，另外面包廠還提供輔料價值8萬，商場另支付加工費10萬元，下列各項關(guān)于計算印花稅的表述中，正確的是（ ）。

A、商場應以50萬元的計稅依據(jù)，按購銷合同的稅率計算印花稅

B、面包廠應以50萬元的計稅依據(jù)，按購銷合同的稅率計算印花稅

C、面包廠應以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D、面包廠和商場均以68萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

【正確答案】 C

【答案解析】 對于由受托方提供主要材料和輔料，受托方應按原材料和輔料的價值總結(jié)按照購銷合同計征印花稅，取得的加工費收入依照加工承攬合同計稅貼花。對受托方提供的主要材料和輔料金額58萬按照購銷合同計征印花稅，加工費10萬按照加工承攬合同計算印花稅。

5、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，某企業(yè)同時具有境內(nèi)、境外業(yè)務（企業(yè)境外業(yè)務在同一國家）時，下列對于盈虧彌補的理解正確的是（ ）。

A、境外盈虧可以互相彌補，對境外未彌補的虧損可以由境內(nèi)盈利彌補

B、境外盈虧可以互相彌補，境外盈利可以彌補境內(nèi)虧損

C、境外盈虧不得互相彌補，且境內(nèi)外之間的盈虧也不得相互彌補

D、境外盈利不可以彌補境內(nèi)企業(yè)當年的的虧損

【隱藏答案】

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)境外業(yè)務之間（企業(yè)境外業(yè)務在同一國家）的盈虧可以互相彌補，境內(nèi)有虧損，境外有盈利的情況下，那么可以相互彌補。但境內(nèi)所得不得彌補境外虧損。

6、多選題

以下各方形成稅法意義上的關(guān)聯(lián)關(guān)系的有（ ）。

A、A擁有B公司25%的股權(quán)；B公司擁有C公司25%的股權(quán)，則A、B、C三方均形成關(guān)聯(lián)方

B、A公司實收資本100萬，向B公司借款49萬，則A、B公司形成關(guān)聯(lián)關(guān)系

C、A、B公司的董事會控制董事均由C先生擔任

D、A公司是B公司的長期、重要材料供應商，假如向其他公司購買相關(guān)的材料，每年可能需要多付一些采購費用，但質(zhì)量沒有什么影響

【正確答案】 AC

【答案解析】 B選項中，向B公司的借款未超過A公司的實收資本的50%；D選項中雖然是重要材料供應商，但尚不形成控制地位（在質(zhì)量沒有影響的前提下，必要時，適當?shù)膬r格調(diào)整是可接受的）。

7、單選題

某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本4萬元，該廠收取加工費2萬元、代墊輔助材料款1萬元，該廠沒有同類化妝品銷售價格。該廠應代收代繳消費稅（ ）萬元。（以上款項均不含增值稅）

A、1.8

B、3

C、2.6

D、3.3

【正確答案】 B

【答案解析】 該廠應代收代繳消費稅＝（4+2+1）÷（1－30％）×30％＝3（萬元）。

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