2016年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（九）

為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快，以下是《稅法》科目練習題。

1、單選題

下列選項中，屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)的是（　）。

A、《增值稅暫行條例實施細則》

B、《稅收征收管理法實施細則》

C、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》

D、《中華人民共和國車船稅法》

【正確答案】B

【答案解析】選項A屬于稅收部門規(guī)章；選項C屬于全國人大或人大常委會授權立法；選項D屬于稅收法律。

2、單選題

王某（中國公民）由一中方企業(yè)派往國內一外商投資企業(yè)工作，2015年4月派遣單位和雇傭單位分別支付王某工資3800元和5500元，派遣單位和雇傭單位分別按規(guī)定扣繳了個人所得稅，王某應補繳的個人所得稅稅額為（　）。

A、235元

B、370元

C、420元

D、605元

【正確答案】A

【答案解析】王某應納個人所得稅額＝（3800＋5500－3500）×20%－555＝605（元）。共扣繳個人所得稅＝（3800×10%－105）＋（5500－3500）×10%－105＝370（元），應補繳個人所得稅＝605－370＝235（元）

3、單選題

企業(yè)所得稅中關于非居民納稅人的應納稅所得額的確定，說法錯誤的是（　）。

A、轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額

B、股息、紅利等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額

C、特許權使用費所得，以收入減去轉讓過程發(fā)生的合理費用后的余額為應納稅所得額

D、利息所得，以收入全額為應納稅所得額

【正確答案】C

【答案解析】股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

4、單選題

某陸上油田企業(yè)2014年全年銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元，其中三次采油銷售額5000萬元，低豐度油田銷售額4400萬元；2015年8月，企業(yè)銷售原油3200噸，取得不含增值稅價款1500萬元，此外修井自用原油25噸。該油田企業(yè)原油的稅率為6%。該油田本月應納資源稅為（　）萬元。

A、64

B、88.75

C、83.7

D、96.25

【正確答案】C

【答案解析】用于修井的原油免征資源稅。

綜合減征率＝（5000×30%×6%）÷34400＋（4400×20%×6%）÷34400＝0.42%

實際征收率＝6%－0.42%＝5.58%

應納稅額＝1500×5.58%＝83.7（萬元）

5、單選題

某生產企業(yè)2015年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產企業(yè)銷售辦公樓應繳納土地增值稅（?。?/p>

A、128.4萬元

B、132.6萬元

C、146.8萬元

D、171.2萬元

【正確答案】B

【答案解析】納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖亢嫌嫞?400×50%＋72＝772（萬元），增值額＝1200－772＝428（萬元），增值率＝428÷772×100%＝55.44%，應納土地增值稅＝428×40%－772×5%＝132.6（萬元）

6、單選題

位于某縣城的一化工廠，2015年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2015年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（?。?/p>

A、720000元

B、800000元

C、820000元

D、900000元

【正確答案】B

【答案解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝80000×10＝800000（元）。

7、單選題

居民甲某有三套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務；用市場價值70萬元的第二套兩室住房與丙某等價交換一套位置較好的一居室住房；將第三套市場價值50萬元的公寓房無償捐贈給丁。當地確定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙、丁繳納契稅的情況是（?。?/p>

A、甲不繳納，乙30000元，丙不繳納，丁15000元

B、甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不繳納

C、甲不繳納，乙36000元，丙21000元，丁不繳納

D、甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁15000元

【正確答案】A

【答案解析】甲不用繳納契稅。

乙應繳納契稅＝100×3%＝3（萬元）

第二套住房等價交換，甲、丙不繳納契稅。

丁應繳納契稅＝50×3%＝1.5（萬元）

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