2016年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析：消費(fèi)稅和增值稅

　　多選題：

　　某日化廠為增值稅一般納稅人，2015年8月購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款l50萬(wàn)元、增值稅25.5萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅香水，取得普通發(fā)票，注明金額28.41萬(wàn)元，全部領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品；支付不含稅購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）開(kāi)具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；銷售化妝品－口紅取得銷售額106萬(wàn)元，銷售痱子粉取得收入3萬(wàn)元，銷售化妝盒套裝取得銷售額48萬(wàn)元（其中包括價(jià)值28萬(wàn)元的化妝品和20萬(wàn)元的護(hù)膚護(hù)發(fā)品）；將200套化妝禮品盒抵頂供貨商貨款；月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)丟失一部分化妝品，賬面成本1.3萬(wàn)元，成本中外購(gòu)貨物的比重為70%。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（?。?。（化妝禮品盒的平均售價(jià)為420元/盒，最高售價(jià)為480元/盒，題中的價(jià)格除特別說(shuō)明外均為不含稅價(jià)格，本月取得的相關(guān)憑證均已在本月認(rèn)證）

　　A. 本月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.15萬(wàn)元

　　B. 本月購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25.5萬(wàn)元

　　C. 本月應(yīng)納增值稅1.67萬(wàn)元

　　D. 本月應(yīng)納消費(fèi)稅49.08萬(wàn)元

　　【正確答案】ACD

　　【正確率】18.10%

　　點(diǎn)評(píng)：上周這個(gè)題目錯(cuò)的比較多，本題是消費(fèi)稅和增值稅結(jié)合在一起考察，考察的點(diǎn)比較多。需要掌握消費(fèi)稅、增值稅的計(jì)稅依據(jù)。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額＝1.3×70%×17%＝0.15（萬(wàn)元）

　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝25.5＋10×11%－0.15＝26.45（萬(wàn)元）

　　應(yīng)納增值稅＝（106＋3＋48＋200×420÷10000）×17%－26.45＝1.67（萬(wàn)元）

　　應(yīng)納消費(fèi)稅＝（106＋48＋200×480÷10000）×30%＝49.08（萬(wàn)元）

　　將自產(chǎn)化妝禮品盒抵頂供貨商貨款增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)不相同，增值稅按平均售價(jià)，消費(fèi)稅按最高售價(jià)。

　　針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問(wèn)題大家可以得分。

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