2018年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（三十一）

2018年正保會計(jì)網(wǎng)校注冊會計(jì)師徐永濤老師的《審計(jì)》課程已經(jīng)開通了伙伴有沒有跟上課程進(jìn)度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來，你就成功了。以下是本周注會《審計(jì)》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

單選題

根據(jù)對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計(jì)結(jié)論，注冊會計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說法中不正確的是（ ）。

A、如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B、如果存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，應(yīng)發(fā)表無法表示意見

C、如果存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見

D、如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)發(fā)表帶“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的段落的無保留意見。

題目來源：題解-P226-單13

多選題

下列有關(guān)注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的說法中，正確的有（ ）。

A、注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有可能的結(jié)果

B、注冊會計(jì)師有可能縮小區(qū)間估計(jì)直至審計(jì)證據(jù)指向點(diǎn)估計(jì)

C、當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?

D、如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法

【正確答案】 BD

【答案解析】 注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”結(jié)果，而非“可能”的結(jié)果，選項(xiàng)A不正確；通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對于評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)模x項(xiàng)C不正確。

題目來源：題解-P227-多5

多選題

注冊會計(jì)師在審計(jì)會計(jì)估計(jì)時(shí)，下列跡象中，可能表明存在管理層偏向的有（ ）。

A、管理層選擇或做出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

B、管理層根據(jù)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生的變化，相應(yīng)地改變會計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

C、選擇帶有樂觀傾向的點(diǎn)估計(jì)

D、針對公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

【正確答案】 ACD

【答案解析】 與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括：①管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；②針對公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)（選項(xiàng)D）；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)（選項(xiàng)A）；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)（選項(xiàng)C）；⑤管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向；⑥以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)和披露的重大會計(jì)估計(jì)與后期實(shí)際結(jié)果之間存在重大差異，并且各項(xiàng)差異的方向一致（例如，各項(xiàng)差異同為增加利潤）或者差異的方向與管理層目標(biāo)一致（例如，管理層當(dāng)年度的目標(biāo)是增加利潤，或減少稅負(fù)）；⑦變更會計(jì)估計(jì)后被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)成果或財(cái)務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達(dá)到再融資要求等。

題目來源：題解-P227-多6

多選題

為了獲取與識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的信息，下列事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的有（ ）。

A、關(guān)聯(lián)方的名稱和特征

B、被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

C、被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易

D、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D屬于注冊會計(jì)師需要識別的風(fēng)險(xiǎn)，而且與管理層自身密切相關(guān)，所以不應(yīng)當(dāng)詢問管理層。

題目來源：題解-P228-多7

單選題

在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的是（ ）。

A、所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效，因此無須了解和評價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C、超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

【正確答案】 C

【答案解析】 許多關(guān)聯(lián)方交易發(fā)生于正常經(jīng)營過程，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確；注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，實(shí)施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估程序，以獲取對相關(guān)控制的了解，選項(xiàng)B不正確；注冊會計(jì)師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進(jìn)行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項(xiàng)D不正確。

題目位置：指南（下冊）-P43-單4

單選題

注冊會計(jì)師首次接受委托對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說法中，正確的是（ ）。

A、應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見

B、可以不與前任注冊會計(jì)師溝通

C、如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無需對此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議

D、如果前任注冊會計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，即使上期運(yùn)用的會計(jì)政策不恰當(dāng)，也無需提請被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，一般無須專門對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見；選項(xiàng)B，在首次接受委托前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行必要的溝通；選項(xiàng)D，如果被審計(jì)單位上期適用的會計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

題目位置：指南（下冊）-P43-單8

單選題

如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師可以考慮查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)，下列有關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

A、注冊會計(jì)師查閱的重點(diǎn)通常限于對本期審計(jì)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)

B、注冊會計(jì)師應(yīng)考慮前任注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

C、與前任注冊會計(jì)師溝通前應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意

D、注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴前任注冊會計(jì)師的工作

【正確答案】 D

【答案解析】 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

題目位置：指南（下冊）-P43-單9

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