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1、單選題
(2014年)下列關(guān)于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的表述中,錯誤的是(?。?/p>
A、編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
B、舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險,大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險
C、所有被審計單位都可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險
D、收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項目
選項A,重大錯報風(fēng)險的高低與被審計單位的具體情況相關(guān),并沒有具體的定式;選項B,因為舞弊是故意行為,隱蔽性強,錯誤一般是無意的,所以相對而言錯誤更容易被發(fā)現(xiàn)。選項C,由于管理層在被審計單位的地位較高,管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都可能存在;選項D,審計準(zhǔn)則規(guī)定,在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定,評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險,如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況,從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。
2、多選題
下列事項中,可能表明被審計單位從事超出其正常經(jīng)營過程的重大交易,或雖然未超過其正常交易但顯得異常的重大交易的有(?。?。
A、交易的形式顯得過于復(fù)雜
B、管理層未與治理層就此類交易的性質(zhì)和會計處理進行過討論,且缺乏充分的記錄
C、管理層更強調(diào)采用某種特定的會計處理的需要,而不是交易的經(jīng)濟實質(zhì)
D、對于涉及不納入合并范圍的關(guān)聯(lián)方的交易,治理層未進行適當(dāng)?shù)膶徍伺c批準(zhǔn)
除上述事項外,還包括交易涉及以往未識別出的關(guān)聯(lián)方,或涉及在沒有被審計單位幫助的情況下不具備物質(zhì)基礎(chǔ)或財務(wù)能力完成交易的第三方等。
3、多選題
下列有關(guān)與舞弊相關(guān)的風(fēng)險應(yīng)對的說法中,錯誤的有(?。?。
A、如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對舞弊風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,并考慮其對風(fēng)險評估的影響
B、如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員,注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與治理層溝通
C、在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進行監(jiān)盤可以應(yīng)對與對財務(wù)信息作出虛假報告相關(guān)的重大錯報風(fēng)險
D、如果評估的重大錯報風(fēng)險水平為高,審計人員應(yīng)當(dāng)考慮更多的在期中或是期初實施審計程序,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
選項C,在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進行監(jiān)盤可以應(yīng)對與侵占資產(chǎn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險;選項D,如果評估的重大錯報風(fēng)險水平為高,審計人員應(yīng)當(dāng)考慮更多的在期末或是接近期末實施審計程序,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
4、多選題
如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯報,致使注冊會計師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形,此時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)(?。?/p>
A、確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任,包括是否需要向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)委托人或監(jiān)管機構(gòu)報告
B、考慮對審計報告的影響,增加強調(diào)事項段進行說明
C、在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下,考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定
D、在審計工作底稿中記錄異常情形以及因此出具的非無保留意見的理由
題干已經(jīng)說明影響繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù),所以不會直接考慮對審計報告的影響,而是確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任或者在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下,考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定,因此選項AC正確,選項BD錯誤。
5、單選題
(2018年)當(dāng)懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時,下列各項審計程序中,通常不能為注冊會計師提供額外審計證據(jù)的是( )。
A、獲取被審計單位管理層的書面聲明
B、與被審計單位治理層討論
C、向被審計單位內(nèi)部法律顧問咨詢
D、向會計師事務(wù)所的法律顧問咨詢
選項A,書面聲明本身并不能為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
6、單選題
如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為,以下說法中正確的是(?。?/p>
A、注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)
B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)咨詢有關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管部門
C、注冊會計師無法發(fā)表任何意見
D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早與治理層進行溝通
如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為,注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊會計師在評價有關(guān)審計證據(jù)、得出審計結(jié)論時,可以使用無反證判定。
7、多選題
注冊會計師就識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為與治理層溝通的相關(guān)表述中,正確的有(?。?。
A、除非治理層全部成員參與管理被審計單位,注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(除非法律法規(guī)禁止),但不必溝通明顯不重要的事項
B、溝通通常采用書面形式,注冊會計師將溝通文件副本作為審計工作底稿
C、如果采用口頭溝通方式,注冊會計師不需要對其進行記錄
D、如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及治理層,而注冊會計師不能確定向誰報告,則應(yīng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機構(gòu)(如有)報告或征詢法律意見
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