2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考《稅法》練習(xí)題精選（十）

　　現(xiàn)階段是2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的預(yù)習(xí)階段，在2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

  

單選題    

非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的下列服務(wù)中，不能按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行增值稅處理的是（）。

A、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

B、信息技術(shù)服務(wù)

C、鑒證咨詢服務(wù)

D、轉(zhuǎn)讓金融商品

【正確答案】D

【答案解析】非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

單選題

乙公司委托甲公司加工一批服裝，雙方簽訂了一份加工合同，甲公司代乙公司購(gòu)買(mǎi)加工用原材料150萬(wàn)元，并且提供價(jià)值50萬(wàn)元的輔料，另收取加工費(fèi)30萬(wàn)元。該筆加工業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納的印花稅（）元。

A、690

B、850

C、810

D、750

【正確答案】D

【答案解析】甲公司代乙公司購(gòu)買(mǎi)材料的行為，屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以應(yīng)按購(gòu)銷合同繳納印花稅，加工費(fèi)按照加工承攬合同貼花，輔料按照購(gòu)銷合同貼花。

應(yīng)納印花稅=（150+50）×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000=750（元）

單選題

某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年6月開(kāi)采原煤500萬(wàn)噸，銷售原煤60萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額12000萬(wàn)元，另外收取含稅裝卸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)5.85萬(wàn)元。將自產(chǎn)原煤400萬(wàn)噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬(wàn)噸，本月銷售洗選煤120萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額36000萬(wàn)元。該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。（洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%）

A、4080

B、4080.5

C、4800

D、4800.5

【正確答案】A

【答案解析】裝卸費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)不計(jì)稅。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。

當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝12000×10%+36000×80%×10%＝4080（萬(wàn)元）。

單選題

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建一幢寫(xiě)字樓取得不含增值稅收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元（不含增值稅和印花稅）。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。

A、180

B、240

C、300

D、360

【正確答案】B

【答案解析】扣除項(xiàng)目金額＝50＋200＋40＋60＋（50＋200）×20%＝400（萬(wàn)元），土地增值額＝1000－400＝600（萬(wàn)元），增值額與扣除項(xiàng)目之比＝600÷400×100%＝150%，應(yīng)納土地增值稅＝600×50%－400×15%＝240（萬(wàn)元）。

單選題

甲公司1月份將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2800元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5500元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)繳租金8500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅是（）元。

A、7.5

B、8

C、9

D、12.5

【正確答案】C

【答案解析】未定期的租賃合同，先按照5元貼花，等收到租金計(jì)算印花稅，可以扣除之前的5元。印花稅=（5500＋8500）×1‰－5=9（元）

單選題

下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法，不正確的是（ ）。

A、應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅

B、已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花

C、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用

D、應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按憑證書(shū)立當(dāng)月1日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

多選題

下列關(guān)于增值稅紅字發(fā)票開(kāi)具表述正確的有（ ）。

A、納稅人發(fā)生銷貨退回，需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的方法處理

C、紅字機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)

D、銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上選項(xiàng)全部正確。                        

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