2018年注冊會計師考試備考《審計》練習題精選（八）

　　現(xiàn)階段是2018年注冊會計師考試的預習階段，在2018年注冊會計師考試的學習中學員除了勤奮努力還要講究方法，在學習知識點的同時不要忘記經(jīng)常做練習題，網(wǎng)校整理了與注冊會計師考試《審計》相關的精選練習題，供學員們學習。祝大家預習愉快。

  

多選題

下列有關特別風險的說法中，錯誤的有（ ）。

A、注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，不應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵消效果

B、注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

C、注冊會計師應當對特別風險實施控制測試

D、如果上期財務報表中確認的金額與實際結(jié)果存在差異的會計估計，則表明存在特別風險

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的知識點是特別風險。注冊會計師應當了解與特別風險相關的控制，如果了解到相關的內(nèi)部控制無效，此時不需要測試相關的控制，選項C錯誤；選項D，會計估計與實際結(jié)果存在一些差異很多時候是正常的，僅憑此不能確定就一定存在特別風險。

多選題

在下列對內(nèi)部控制的了解表述中，正確的有（ ）。

A、如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務流程層面的控制

B、如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試

C、如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

D、如果針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的知識點是執(zhí)行穿行測試。如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準確性和完整性。

在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務流程層面針對某些重要交易流程所設計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務流程層面的控制。

特別需要注意的是，如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動。對特別風險，注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制。

單選題

關于控制測試，下列說法中錯誤的是（ ）。

A、如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴針對該風險實施的控制，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制運行的有效性

B、在評價相關控制運行的有效性時，注冊會計師應當評價通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報是否表明控制未得到有效運行

C、通過實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報，證明與所測試認定相關的控制是有效的

D、在設計和實施控制測試時，對控制有效性的信賴程度越高，注冊會計師越應當獲取更有說服力的審計證據(jù)

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響。通過實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報，并不能夠證明與所測試認定相關的控制是有效的。

單選題

下列有關實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是（ ）。

A、控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B、注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施

C、如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質(zhì)性程序

D、如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是如何考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序。如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。

單選題

如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是（ ）。

A、如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試

B、如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果

C、對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)

D、如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是控制測試中如何考慮期中審計證據(jù)。選項A，如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身不能說明與該認定有關的控制是有效運行的；選項B，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化（如信息系統(tǒng)、業(yè)務流程或人事管理等方面發(fā)生變動），注冊會計師需要了解并測試控制的變化對期中審計證據(jù)的影響；選項D，如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，還需要考慮其他因素確定針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)。

多選題

下列關于審計程序的說法中正確的有（ ）。

A、評估的認定層次重大錯報風險越低，對實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性的要求就越高

B、當僅實施實質(zhì)性程序并不能提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

C、注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎

D、當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的知識點是進一步審計程序的性質(zhì)。評估的認定層次重大錯報風險越高，對實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的相關性和可靠性的要求就越高，所以選項A不正確；注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，識別和分析財務報告中的重大錯報，但不能直接據(jù)此發(fā)表審計意見，所以選項C不正確。

單選題

下列有關進一步審計程序的相關表述中，錯誤的是（ ）。

A、分析程序?qū)儆谶M一步審計程序

B、實質(zhì)性程序和控制測試屬于進一步審計程序

C、進一步審計程序應對的是認定層次的重大錯報風險

D、進一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是進一步審計程序的含義和要求。實質(zhì)性分析程序?qū)儆谶M一步審計程序，但是當分析程序用于風險評估和總體復核階段時，就不再屬于進一步審計程序的范疇。                     

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