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2017年注冊會計師考試已經(jīng)日益臨近,正保會計網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,考試成功。
單選題
下列說法中對于我國稅法理解不正確的是( )。
A 、我國采取的是屬地兼屬人的原則
B 、稅收法律關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)是稅法的靈魂
C 、我國目前已有統(tǒng)一的稅收基本法
D 、個人所得稅屬于中央地方共享稅
【正確答案】C
【答案解析】我國目前還沒有統(tǒng)一的稅收基本法,只有稅收普通法。
單選題
甲公司為一家勞務(wù)派遣公司,為增值稅小規(guī)模納稅人,2017年1 月與乙公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議,為乙公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。甲公司代乙公司給勞務(wù)派遣員工支付工資,并繳納社會保險和住房公積金。甲公司共取得勞務(wù)派遣收入40萬元(含稅),其中代乙公司支付給勞務(wù)派遣員工工資18萬元、為其辦理社會保險9萬元及繳納住房公積金8 萬元。甲公司選擇按全額納稅。2017年1 月甲公司應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A 、1.90
B 、2.26
C 、1.05
D 、1.17
【正確答案】D
【答案解析】小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。甲公司應(yīng)繳納增值稅=40÷(1+3%)×3%=1.17(萬元)
單選題
依據(jù)消費稅的規(guī)定,下列應(yīng)稅消費品中,不得扣除外購已納消費稅的是( )。
A 、以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B 、以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油
C 、以已稅珠寶玉石為原料連續(xù)生產(chǎn)的金銀首飾
D 、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
【正確答案】C
【答案解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾,在計稅時,一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款.
多選題
某縣城一家食品加工企業(yè),為增值稅小規(guī)模納稅人,2016年9 月份購進貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計50000 元,銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計70000元,出租設(shè)備取得收入10000 元。本月應(yīng)納城建稅、教育費附加和地方教育附加分別為( )。
A 、城建稅116.50元
B 、城建稅223.11元
C 、教育費附加69.90 元
D 、地方教育附加46.60 元
【正確答案】ACD
【答案解析】該企業(yè)銷售貨物應(yīng)納增值稅=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);出租設(shè)備應(yīng)納增值稅=10000÷(1+3%)×3%=291.26(元);應(yīng)納城建稅=(2038.83+291.26)×5%=116.50(元);應(yīng)納教育費附加=(2038.83+291.26)×3%=69.90(元);應(yīng)納地方教育附加=(2038.83+291.26)×2%=46.60(元)。
單選題
下列不屬于關(guān)稅征稅對象的是( )。
A、準許出境的貿(mào)易性商品
B、入境旅客隨身攜帶的準許進境行李物品
C、準許出境的個人郵遞物品
D、境內(nèi)個人之間轉(zhuǎn)讓的位于境外的不動產(chǎn)
【正確答案】D
【答案解析】關(guān)稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品,位于境外的不動產(chǎn)不屬于關(guān)稅的征稅對象。
多選題
下列情況可以減征或免征資源稅的有( )。
A、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的
B、開采原油過程中用于修井的原油,但未分別核算,不能準確提供數(shù)量
C、開采原油過程中用于加熱的500噸原油
D、對地面抽采煤層氣
【正確答案】ACD
【答案解析】高凝油和高含硫天然氣減征40%開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免稅。納稅人的減稅、免稅項目,應(yīng)當(dāng)單獨核算課稅數(shù)量;未單獨核算或者不能準確提供課稅數(shù)量的,不予減稅或者免稅。
單選題
某煤礦的洗煤廠6月份用自產(chǎn)的原煤生產(chǎn)洗煤1200噸,銷售了800噸,銷售額為150萬元。已知其折算率為80%,原煤的稅率為2%。該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )元。
A、24000
B、30000
C、128000
D、192000
【正確答案】A
【答案解析】用自產(chǎn)原煤生產(chǎn)的洗選煤,按銷售額乘以折算率乘以稅率納稅。資源稅=150×80%×2%×10000=24000(元)
相關(guān)鏈接:2017年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選匯總
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