2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十六）

2017年注冊會計師考試已經(jīng)日益臨近，正保會計網(wǎng)校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

多選題

下列關于境內(nèi)、外所得的稅務處理正確的有（ ）。

A、若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補的虧損可以再用以后年度境內(nèi)盈利重復彌補

B、如果企業(yè)境內(nèi)為虧損，境外盈利分別來自多個國家，則彌補境內(nèi)虧損時，企業(yè)可以自行選擇彌補境內(nèi)虧損的境外所得來源國家（地區(qū)）順序

C、境外盈利在境外已納的可予抵免但未能抵免的稅額可以在以后5個納稅年度內(nèi)進行結(jié)轉(zhuǎn)抵免

D、企業(yè)按照稅法的有關規(guī)定計算的當期境內(nèi)、境外應納稅所得總額小于零的，應以零計算當期境內(nèi)、境外應納稅所得總額，其當期境外所得稅的抵免限額也為零

【正確答案】BCD

【答案解析】若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復彌補。

單選題

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應繳納個人所得稅的是（ ）。

A、勞動分紅

B、退休工資

C、工人取得保險賠款

D、轉(zhuǎn)讓自用7年唯一家庭生活用房所得

【正確答案】A

【答案解析】本題考核個人所得稅的免征范圍。退休工資不征收個人所得稅，保險賠款屬于免稅項目。對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。

單選題

下列關于稅務行政處罰權(quán)的表述中，正確的是（ ）。

A、省地方稅務局可以通過規(guī)范性文件的形式設定警告

B、國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定一定限額的罰款

C、省以下國家稅務局的稽查局不具有稅務行政處罰主體資格

D、作為稅務機關派出機構(gòu)的稅務所不具有稅務行政處罰主體資格

【正確答案】B

【答案解析】國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款，省地方稅務局沒有這樣的權(quán)利，因此，選項A不正確；省以下國家稅務局的稽查局具有稅務行政處罰主體資格，因此，選項C不正確；稅務所可以在特別授權(quán)的情況下實施罰款2000元以下的稅務行政處罰。

單選題

下列關于企業(yè)所得稅一般收入的確認，說法中正確的是（ ）。

A、如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認的租金收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入

B、修理修配收入計入銷售貨物收入中

C、企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應該分年度確認收入計算繳納企業(yè)所得稅

D、無法償付的應付款收入，必須一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅

【正確答案】A

【答案解析】選項B，修理修配收入計入提供勞務收入中；選項CD，企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、無法償付的應付款收入，除另有規(guī)定之外，均應一次性計入確認收入年度計算繳納企業(yè)所得稅。

單選題

下列合同和憑證應納印花稅的是（ ）。

A、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈送給政府簽訂的書據(jù)

B、無息貸款合同

C、國際金融組織向我國國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同

D、企業(yè)與銀行之間的借款合同

【正確答案】D

【答案解析】財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈送給政府簽訂的書據(jù)、無息貸款合同、國際金融組織向我國國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花。

多選題

下列贈與行為不屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。

A、甲某將房產(chǎn)贈與兒子

B、乙某膝下無子，將房產(chǎn)贈與對其贍養(yǎng)的侄子

C、丙某將房產(chǎn)通過國家機關贈與希望工程基金會

D、丁某通過境內(nèi)非營利的社會團體贈與全國老年基金會

【正確答案】ABCD

【答案解析】房地產(chǎn)的贈與雖發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)的所有人并沒有因為權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓而取得任何收入。因此，房地產(chǎn)的贈與不屬于土地增值稅的征稅范圍。

單選題

下列關于資源稅減免稅優(yōu)惠政策，表述不正確的是（ ）。

A、對深水油氣田減征30%

B、鐵礦石資源稅減征20%

C、三次采油資源稅減征30%

D、對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%

【正確答案】B

【答案解析】鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅。            

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