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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(三十三)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/09/04 11:15:24 字體:

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,考試成功。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題精選   

單選題

陳先生為某上市公司的普通職工,公司2017年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2017年6月18日,該公司授予楊先生股票期權(quán)9000股,授予價(jià)3元/股;該期權(quán)無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格,并約定2018年2月18日起可以行權(quán),行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2018年2月18日陳先生以授予價(jià)購(gòu)買股票9000股,當(dāng)日該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格8元/股。計(jì)算陳先生2月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A、0

B、7940

C、4560

D、5900

【正確答案】C

【答案解析】轉(zhuǎn)讓不可以公開(kāi)交易的股票期權(quán),行權(quán)時(shí)按照工資薪金所得征稅。

2月份陳先生應(yīng)納個(gè)人所得稅=[9000×5÷8×20%-555]×8=4560(元)。

多選題

納稅人跨地區(qū)提供( )業(yè)務(wù),預(yù)繳增值稅時(shí)按照預(yù)繳地城建稅稅率計(jì)算繳納城建稅和附加費(fèi)。

A、建筑服務(wù)

B、銷售不動(dòng)產(chǎn)

C、出租不動(dòng)產(chǎn)

D、房地產(chǎn)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)項(xiàng)目

【正確答案】ABCD

【答案解析】納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn),在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅,以預(yù)繳增值稅稅額、預(yù)繳地城建稅稅率計(jì)算繳納城建稅和附加費(fèi)。

多選題

下列情形中,應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有( )。

A、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

B、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的

D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格,又無(wú)正當(dāng)理由的

【正確答案】ABD

【答案解析】納稅人有下列情形之一的,按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收(1)隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的;(2)提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格,又無(wú)正當(dāng)理由的。

多選題

企業(yè)下列發(fā)生各項(xiàng)支出中,在計(jì)算2016年應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有( )。

A、購(gòu)入一臺(tái)打印機(jī)4800元

B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)20000元

C、支付違約金17200元

D、報(bào)銷差旅費(fèi)40000元

【正確答案】ACD

【答案解析】對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日起,購(gòu)入的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

單選題

境內(nèi)甲企業(yè)2016年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元,在全年已預(yù)繳稅款25萬(wàn)元,來(lái)源于境外A國(guó)稅前所得100萬(wàn)元,境外實(shí)際繳納稅款20萬(wàn)元,該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )萬(wàn)元。

A、50

B、60

C、70

D、80

【正確答案】D

【答案解析】甲企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125(萬(wàn)元)

境外已納稅款扣除限額=100×25%=25(萬(wàn)元),境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元,可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬(wàn)元,則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-25=80(萬(wàn)元)。

多選題

關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值,下列表述正確的有( )。

A、拍賣受贈(zèng)獲得的物品,原值為該拍賣品的市場(chǎng)價(jià)值

B、拍賣通過(guò)拍賣行拍得的物品,原值為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)

C、拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐樵撆馁u品的評(píng)估價(jià)值

D、拍賣從畫廊購(gòu)買的油畫,原值為購(gòu)買拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A,通過(guò)贈(zèng)送取得的,為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)C,通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐?,為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用。

單選題

從境內(nèi)向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上的外匯資金,無(wú)需向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案的是( )。

A、境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)獲得不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入

B、境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬

C、外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬(wàn)美元以上

D、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D無(wú)需向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。         

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