2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十一）

2017年注冊會計師考試已經(jīng)日益臨近，正保會計網(wǎng)校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

單選題

某個體工商戶，2017年全年銷售收入為10000000元，銷售成本和期間費用7600000元，其中業(yè)務(wù)招待費100000元、廣告費150000元、業(yè)務(wù)宣傳費80000元、業(yè)主工資24000元；增值稅以外的各種稅費1500000元，沒有其他涉稅調(diào)整事項。該個體工商戶應繳納的個人所得稅為（ ）元。

A、304500

B、315000

C、327500

D、311450

【正確答案】D

【答案解析】業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝10000000×5‰＝50000（元）＜100000×60％＝60000（元），稅前準予扣除50000元；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用扣除限額＝10000000×15%＝1500000（元），實際發(fā)生150000＋80000＝230000（元），稅前扣除準予扣除230000元。該個體工商戶2017年應納稅所得額=10000000-7600000-1500000+100000-50000+150000+80000-230000+24000-3500×12=932000（元）。該個體工商戶2017年應繳納個人所得稅=932000×35%-14750=311450（元）。

多選題

下列關(guān)于稅務(wù)檢查方法的陳述，正確的有（ ）。

A、控制計算法也稱邏輯推算法，指根據(jù)被查納稅人財務(wù)數(shù)據(jù)的相互關(guān)系，用可靠或科學測定的數(shù)據(jù)，驗證其檢查期賬面記錄或申報的資料是否正確

B、對被查納稅人的會計賬簿、憑證等賬務(wù)資料，通過直觀地審查閱覽，發(fā)現(xiàn)在納稅方面存在問題，稱為審閱法

C、核對法，核對法指通過對被查納稅人的各種相關(guān)聯(lián)的會計憑證、賬簿、報表及實物進行相互核對，驗證其在納稅方面存在問題的一種檢查方法

D、應用計算機將開出的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)與存根聯(lián)進行交叉稽核，以查出虛開及假開發(fā)票行為，稱為交叉稽核法

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上四個選項均是正確的。

單選題

對于關(guān)稅的征收管理規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。

A、納稅義務(wù)人應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款

B、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起1個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

C、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之三的比例按日征收

D、納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息

【正確答案】A

【答案解析】選項B，關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施；選項C，關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收；選項D，納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。

多選題

以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的有（ ）。

A、贊助支出

B、按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C、以現(xiàn)金支付方式給某中介公司的傭金

D、通過機構(gòu)向災民發(fā)放的慰問金

【正確答案】BD

【答案解析】選項A，贊助支出不得稅前扣除；選項C，除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

多選題

下列各項中，符合稅收征收管理法的規(guī)定征稅方式的有（ ）。

A、稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式

B、稅務(wù)機關(guān)委托代征人以稅務(wù)機關(guān)的名義征收稅款，并將稅款繳入國庫的方式

C、務(wù)機關(guān)對納稅人應稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式

D、稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式

【正確答案】ABCD

【答案解析】稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式屬于定期定額征收方式；查驗征收是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人應稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。查定征收是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式；查賬征收是指稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。

多選題

對于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的有（ ）。

A、改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收

C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅

D、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上說法均正確。

單選題

甲縣某獨立礦山2016年10月份開采鋁土礦原礦3萬噸，已經(jīng)銷售80%，不含增值稅售價60元/噸。當月還到乙縣收購未稅鋁土礦原礦5萬噸并運回甲縣，不含增值稅收購價50元/噸。假定甲縣鋁土礦原礦稅率5%，則該獨立礦山10月份應向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅為（ ）萬元。

A、7.2

B、9

C、19.7

D、22.2

【正確答案】A

【答案解析】收購未稅礦產(chǎn)品應該向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納資源稅，因此向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅＝3×80%×60×5%＝7.2（萬元）。       

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