2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十七）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

單選題

下列表述錯(cuò)誤的是（ ）。

A、個(gè)體工商戶聘用的員工為雇主提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)

B、殘疾人組織為社會(huì)提供的服務(wù)，免征增值稅

C、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入，免征增值稅

D、保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入，免征增值稅

【正確答案】B

【答案解析】殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)，免征增值稅，殘疾人組織為社會(huì)提供的服務(wù)，不免稅。

多選題

持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票行為且同時(shí)符合相關(guān)條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策。其中的相關(guān)條件包括（ ）。

A、已取得增值稅一般納稅人資格

B、已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上

C、上一年度銷售額5億元以上

D、外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性

【正確答案】ABCD

【答案解析】持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

①已取得增值稅一般納稅人資格。

②已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。

③納稅信用等級(jí)A級(jí)。

④上一年度銷售額5億元以上。

⑤外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

多選題

下列關(guān)于增值稅征稅范圍的表述中，正確的有（ ）。

A、航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)征收增值稅

B、寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅

C、貨物期貨，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)征收增值稅

D、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅

【正確答案】BCD

【答案解析】航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。

多選題

適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。下列各項(xiàng)中不適用上述分2年抵扣規(guī)定的有（ ）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

B、在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物

C、融資租入的不動(dòng)產(chǎn)

D、接受投資入股取得的不動(dòng)產(chǎn)

【正確答案】ABC

【答案解析】適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

單選題

甲企業(yè)為輪胎生產(chǎn)企業(yè)，2016年5月1日甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)價(jià)值10萬(wàn)元的輪胎，業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期甲企業(yè)既沒(méi)有給乙企業(yè)開具發(fā)票也沒(méi)有取得銷售款。甲企業(yè)于2016年6月1日開具發(fā)票給乙企業(yè)，6月2日取得銷售款5萬(wàn)元，6月30日取得剩余的銷售款5萬(wàn)元，此業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。

A、2016年5月1日

B、2016年6月1日

C、2016年6月2日

D、2016年6月30日

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

多選題

下列各項(xiàng)中適用零稅率的有（ ）。

A、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境

B、航天運(yùn)輸服務(wù)

C、境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

D、境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

【正確答案】ABCD

【答案解析】中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

（1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

（2）航天運(yùn)輸服務(wù)。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

①研發(fā)服務(wù)。

②合同能源管理服務(wù)。

③設(shè)計(jì)服務(wù)。

④廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。

⑤軟件服務(wù)。

⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。

⑦信息系統(tǒng)服務(wù)。

⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（4）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

單選題

按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是（ ）。

A、以舊換新方式銷售彩電，以新彩電售價(jià)扣除舊彩電作價(jià)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)

B、折扣銷售方式，以在同一張發(fā)票金額欄上注明的銷售額扣除折扣額后的余額作為計(jì)稅依據(jù)

C、還本銷售方式，以售價(jià)扣除還本支出后的余額作為計(jì)稅依據(jù)

D、以物易物銷售方式，以購(gòu)銷金額的差額作為計(jì)稅依據(jù)

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，以舊換新方式銷售彩電，應(yīng)以新彩電的市場(chǎng)售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C，還本銷售方式，以產(chǎn)品售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，不得扣除還本支出；選項(xiàng)D，以物易物銷售方式，以物易物雙方都應(yīng)做購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。    

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