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2017年注冊會計師考試已經(jīng)日益臨近,正保會計網(wǎng)校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考,祝大家備考愉快,考試成功。
多選題
一般納稅人發(fā)生下列應稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有()。
A、提供的電影放映服務
B、以清包工方式提供的建筑服務
C、提供的學歷教育服務
D、提供的人力資源外包服務
【正確答案】ABD
【答案解析】一般納稅人提供非學歷教育服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
多選題
下列情形中,適用于3%征收率的有( )。
A、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)
B、小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務差額征稅的情形
C、公共交通運輸服務
D、提供非學歷教育服務
【正確答案】CD
【答案解析】選項A和B,適用5%的征收率。
多選題
根據(jù)增值稅規(guī)定,下列適用11%稅率的有( )。
A、基礎電信服務
B、不動產(chǎn)租賃服務
C、轉讓土地使用權
D、有形動產(chǎn)租賃服務
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D,有形動產(chǎn)租賃服務按照17%繳納增值稅。
單選題
張某于2017年2月購買了金光理財產(chǎn)品價值10萬元,后因急需用錢,張某于2017年8月31日轉讓50%的理財產(chǎn)品,轉讓收入為15萬元,張某8月份轉讓理財產(chǎn)品應繳納增值稅( )萬元。
A、0
B、3
C、8.5
D、1.5
【正確答案】A
【答案解析】個人從事金融商品轉讓業(yè)務免征增值稅。
單選題
證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務的機構發(fā)放貸款后,自結息日起( )天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。
A、90
B、60
C、45
D、30
【正確答案】A
【答案解析】證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務的機構發(fā)放貸款后,自結息日起90天內發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。
多選題
納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備( )。資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
A、書面合同
B、付款證明
C、境外單位的對賬單
D、發(fā)票
【正確答案】ABCD
【答案解析】納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
多選題
甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2016年8月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,取得含稅銷售收入500萬元,另取得延期付款利息80萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為200萬元,房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積為2000平方米,當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積為800平方米。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當期計稅銷售額為( )萬元。
A、500
B、450.45
C、550
D、476.19
【正確答案】B
【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。
當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款=(800÷2000)×200=80(萬元)
計稅銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)=(500+80-80)÷(1+11%)=450.45(萬元)
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