2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（十三）

多選題

下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有（?。?/p>

A、所得稅費(fèi)用單獨(dú)列示在利潤(rùn)表中

B、企業(yè)本期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅金額等于本期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額

C、與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

D、非同一控制下的免稅合并，因企業(yè)控股合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

【答案】ACD
【解析】選項(xiàng) B，所得稅費(fèi)用包含當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用兩部分，當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅金額等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用，并不等于所得稅費(fèi)用總額，所以選項(xiàng)B不正確；選項(xiàng)D，因?yàn)樵撨f延所得稅計(jì)入資本公積，影響可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值金額，而商譽(yù)＝合并成本－考慮所得稅影響后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，所以會(huì)影響商譽(yù)，選項(xiàng)D正確。

多選題

企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的有（　）。

A、期末按公允價(jià)值調(diào)增其他債權(quán)投資的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 

B、期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異 

C、期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 

D、期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 

單選題

下列關(guān)于企業(yè)持有的其他權(quán)益工具投資的所得稅影響的表述，不正確的是（?。?。

A、其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額 

B、其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)不做納稅調(diào)整 

C、其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)需要做納稅調(diào)整 

D、根據(jù)其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益 

單選題

下列事項(xiàng)中，在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)是（?。?/p>

A、因投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異 

B、因固定資產(chǎn)折舊年限與稅法折舊年限的不一致產(chǎn)生的暫時(shí)性差異 

C、因其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異 

D、因企業(yè)合并時(shí)購(gòu)買(mǎi)方資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異 

多選題

甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×21年1月1日，甲公司自證券交易所購(gòu)入500萬(wàn)股股票，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，支付價(jià)款2 000萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。2×21年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為每股3元。假定稅法規(guī)定金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為初始入賬金額，甲公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（?。?/p>

A、該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2 010萬(wàn)元

B、2×21年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1 500萬(wàn)元

C、2×21年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)127.5萬(wàn)元

D、2×21年因該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為－382.5萬(wàn)元

【答案】ACD
【解析】選項(xiàng) B，2×21年12月31日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為取得時(shí)的成本2 010萬(wàn)元。
借：其他權(quán)益工具投資——成本 2 010
　　貸：銀行存款 2 010
借：其他綜合收益 510
　　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 510
借：遞延所得稅資產(chǎn) 127.5
　　貸：其他綜合收益 127.5

多選題

甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司確認(rèn)合同負(fù)債500萬(wàn)元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有（?。?。

A、假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在客戶(hù)取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元

B、假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在客戶(hù)取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C、假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D、假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，則該項(xiàng)合同負(fù)債2×19年末計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元

【答案】AC
【解析】按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，應(yīng)在客戶(hù)取得該商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，此時(shí)甲公司尚未生產(chǎn)標(biāo)的資產(chǎn)，因此客戶(hù)尚未取得該商品的控制權(quán)，甲公司應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債 500萬(wàn)元，即賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。
（1）假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在客戶(hù)取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，即與會(huì)計(jì)規(guī)定是一致的，當(dāng)期沒(méi)有納稅，未來(lái)需要抵扣的是0，因此計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－0＝500（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。
（2）假定稅法規(guī)定，該項(xiàng)交易應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入，即稅法當(dāng)期就將500萬(wàn)元計(jì)入了應(yīng)納稅所得額中，未來(lái)會(huì)計(jì)確認(rèn)收入時(shí)，需要將其從應(yīng)納稅所得額中扣除，因此計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500＝0，選項(xiàng)C正確。

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