2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（十）

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：檸檬 2022/12/05 13:46:46　字體：大小

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2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選

多選題

下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)中三方關(guān)系人的有（?。?。

A.被審計(jì)單位管理層

B.被審計(jì)單位治理層

C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

【答案】

ACD

【解析】

三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。

【點(diǎn)評(píng)】對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人的考查通常有兩種類(lèi)型，一種是對(duì)預(yù)期使用者的考查，一種是直接考查三方關(guān)系人指的是哪三方。預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者，例如，在上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，預(yù)期使用者主要是指上市公司的股東。除了股東之外，公司債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。

多選題

下列各項(xiàng)中，通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的有（?。?。

A、確定特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平

B、確定未更正錯(cuò)報(bào)是否屬于重大錯(cuò)報(bào)

C、確定審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模

D、確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

【答案】

ABCD

【解析】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)被審計(jì)單位的情況運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否需要制定特定類(lèi)別交易、賬戶(hù)余額或披露的重要性水平，選項(xiàng)A正確；確定未更正錯(cuò)報(bào)是否屬于重大錯(cuò)報(bào)，需要從定性和定量?jī)蓚€(gè)角度考慮，定性角度的考慮是需要運(yùn)用職業(yè)判斷的，選項(xiàng)B正確；確定審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模，需要運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)C正確；明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值可能需要通過(guò)考慮四個(gè)因素來(lái)確定，也需運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D正確。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查“合理運(yùn)用職業(yè)判斷”。職業(yè)判斷是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的精髓，涉及執(zhí)業(yè)的各個(gè)方面，所以絕大部分審計(jì)工作都需要運(yùn)用職業(yè)判斷，只有一小部分（如審計(jì)工作底稿的歸檔的最晚日期）為審計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定的內(nèi)容，不需要運(yùn)用職業(yè)判斷。

單選題

下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（?。?。

A、檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)

C、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)

D、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向變動(dòng)關(guān)系

【答案】

【解析】

抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)。
【點(diǎn)評(píng)】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為因素造成的，無(wú)法量化，可通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的改進(jìn)（如通過(guò)仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序）降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

單選題

下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（?。?。

A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

B、在考慮固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無(wú)需考慮控制的影響

C、固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)

D、復(fù)雜的計(jì)算比簡(jiǎn)單計(jì)算更可能出錯(cuò)，帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)屬于控制風(fēng)險(xiǎn)

【答案】

【解析】

選項(xiàng)A，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在；選項(xiàng)D，復(fù)雜的計(jì)算比簡(jiǎn)單計(jì)算更可能出錯(cuò)，帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)屬于固有風(fēng)險(xiǎn)。
【點(diǎn)評(píng)】關(guān)于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)?？疾榈膬?nèi)容有：
1.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。如果題目表述為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，或者重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，這都是不恰當(dāng)?shù)?。只有認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。
2.是否考慮控制的抵銷(xiāo)效果：

在評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不需要考慮控制的抵銷(xiāo)效果；在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮控制的抵銷(xiāo)效果，另外，因?yàn)檎J(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括控制風(fēng)險(xiǎn)，所以在評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也需要考慮控制的抵銷(xiāo)效果。

單選題

下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　）。

A、審計(jì)的用戶(hù)是除管理層之外的財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者

B、審計(jì)的目的是增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度

C、審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性

D、審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告

【答案】

【解析】

審計(jì)的用戶(hù)是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，包括管理層和除管理層之外的預(yù)期使用者。

【點(diǎn)評(píng)】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行理解：

審計(jì)用戶(hù)——財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者（包括管理層和管理層之外的預(yù)期使用者）

審計(jì)目的——改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量和內(nèi)涵，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度（不涉及為如何利用信息提供建議）

保證程度——審計(jì)應(yīng)當(dāng)提供合理保證，不提供絕對(duì)保證（因?qū)徲?jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性）

審計(jì)基礎(chǔ)——獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性

審計(jì)產(chǎn)品——審計(jì)報(bào)告（不包括已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表）

多選題

下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)的說(shuō)法中，正確的有（　）。

A、特殊目的的編制基礎(chǔ)不是適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)

C、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

D、通用目的編制基礎(chǔ)包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)

【答案】

【解析】

選項(xiàng)A，特殊目的的編制基礎(chǔ)只要是適合被審計(jì)單位性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)的就是適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。選項(xiàng)D，計(jì)稅核算基礎(chǔ)是特殊目的編制基礎(chǔ)。
【點(diǎn)評(píng)】通用目的編制基礎(chǔ)，旨在滿(mǎn)足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，主要是指企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。特殊目的編制基礎(chǔ)，旨在滿(mǎn)足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求和合同的約定等。

多選題

下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱的說(shuō)法中，正確的有（?。?。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量比審閱所需證據(jù)的數(shù)量多

B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)比審閱的檢查風(fēng)險(xiǎn)高

C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以積極方式提出結(jié)論

D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的報(bào)表可信度比審閱的報(bào)表可信度高

【答案】

ACD

【解析】

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)比財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的檢查風(fēng)險(xiǎn)低，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
【點(diǎn)評(píng)】

業(yè)務(wù)類(lèi)型	合理保證（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）	有限保證（財(cái)務(wù)報(bào)表審閱）
（1）目標(biāo)	在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，以積極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，提供高水平保證。	在可接受審閱風(fēng)險(xiǎn)下，以消極方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審閱意見(jiàn)，提供低于高水平的保證，保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)。
（2）證據(jù)收集程序	通過(guò)一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。	通過(guò)一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，主要采用詢(xún)問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)。
（3）所需證據(jù)數(shù)量	較多	較少
（4）檢查風(fēng)險(xiǎn)	較低	較高
（5）財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性	較高	較低
（6）提出結(jié)論的方式	以積極方式提出結(jié)論。例如：“我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司2021年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2021年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。”	以消極方式提出結(jié)論。例如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

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