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2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選(九)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:檸檬 2022/11/28 13:58:41 字體:

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2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選

多選題

如果確定與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系所產(chǎn)生的不利影響僅能通過將該人員輪換出審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)予以應(yīng)對(duì),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)適當(dāng)?shù)钠陂g,在該期間內(nèi)該人員不得有的行為包括(?。?/p>

A、成為審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員 

B、對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量管理 

C、對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)果施加直接影響 

D、參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他審計(jì)項(xiàng)目 

【答案】
ABC
【解析】
如果確定所產(chǎn)生的不利影響僅能通過將該人員輪換出審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)予以應(yīng)對(duì),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)適當(dāng)?shù)钠陂g,在該期間內(nèi)該人員不得有下列行為: (1)成為審計(jì)項(xiàng)目組成員; (2)對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量管理; (3)對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)果施加直接影響。 這一期間應(yīng)當(dāng)足夠長(zhǎng),以確保因密切關(guān)系或自身利益產(chǎn)生的不利影響能夠得以應(yīng)對(duì)。

多選題

下列人員中,屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人的有( )。

A、項(xiàng)目合伙人 

B、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員 

C、重要子公司的項(xiàng)目合伙人 

D、不重要的分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目合伙人 

【答案】
ABC
【解析】

關(guān)鍵審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其

多選題

下列各項(xiàng)中,屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人的有(?。?。

A、項(xiàng)目組成員 

B、項(xiàng)目合伙人 

C、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員 

D、重要子公司的項(xiàng)目合伙人 

【答案】
BCD
【解析】
關(guān)鍵審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人。其他審計(jì)合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的合伙人。

多選題

如果由于企業(yè)合并的原因,會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任關(guān)鍵審計(jì)合伙人或前任高級(jí)合伙人擔(dān)任屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工,如果獨(dú)立性不受到損害,需要同時(shí)滿足的條件有(?。?/p>

A、當(dāng)該人員接受該職務(wù)時(shí),并未預(yù)料到會(huì)發(fā)生企業(yè)合并 

B、已就該人員在審計(jì)客戶中的職位與治理層討論 

C、該人員在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)得的報(bào)酬或福利都已全額支付,除非報(bào)酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的,并且應(yīng)付該人員的金額對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重要 

D、該人員未繼續(xù)參與,或在外界看來未參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或職業(yè)活動(dòng) 

【答案】
ABCD
【解析】
在同時(shí)滿足以上四項(xiàng)的條件時(shí),獨(dú)立性不受損害。

多選題

下列情形中,可能會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有( )。

A、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的父親在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益,且審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益 

B、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的姐姐在審計(jì)客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益 

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過退休金計(jì)劃,在審計(jì)客戶中擁有間接重大經(jīng)濟(jì)利益 

D、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以外的人員擁有審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)利益,且已經(jīng)在合理的期限內(nèi)全部處置 

【答案】
ABC
【解析】
選項(xiàng)A,可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)B,將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響;選項(xiàng)C,可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。

多選題

下列各方中,不得在控制審計(jì)客戶的實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益的有(?。?/p>

A、項(xiàng)目合伙人 

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所 

C、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員 

D、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及主要近親屬 

【答案】
ABCD
【解析】
會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬不得在控制審計(jì)客戶的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。項(xiàng)目合伙人屬于審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員。

多選題

下列實(shí)體中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬不得在其中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益和重大間接經(jīng)濟(jì)利益的有(?。?/p>

A、審計(jì)客戶 

B、在審計(jì)客戶中擁有控制性權(quán)益的實(shí)體,且審計(jì)客戶對(duì)其重要 

C、與審計(jì)客戶擁有共同經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體,且經(jīng)濟(jì)利益對(duì)雙方均不重大,審計(jì)客戶無法對(duì)該實(shí)體施加重大影響 

D、與審計(jì)客戶擁有共同經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體,且經(jīng)濟(jì)利益對(duì)審計(jì)客戶重大 

【答案】
ABD
【解析】
如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益,并且審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益,除非滿足下列條件之一,否則會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有經(jīng)濟(jì)利益:(1)經(jīng)濟(jì)利益對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其主要近親屬,以及審計(jì)客戶均不重要;(2)審計(jì)客戶無法對(duì)該實(shí)體施加重大影響。

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