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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》每日一練：期末回收（2023.04.17）
恐懼自己受苦的人，已經(jīng)因?yàn)樽约旱目謶衷谑芸?。所以不要放棄所向無(wú)前的決心，生活很美好，還沒(méi)有體會(huì)到生活的幸福怎能停止前進(jìn)的步伐。對(duì)于已經(jīng)選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的你來(lái)說(shuō)，相信已經(jīng)對(duì)未來(lái)的生活充滿了憧憬與向往，所向無(wú)前，朝著自己的夢(mèng)想前進(jìn)吧！CPAer們！注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試高效學(xué)習(xí)攻略>>
多選題
甲企業(yè)擁有一臺(tái)專用設(shè)備，購(gòu)入價(jià)格為1000萬(wàn)元，稅法規(guī)定可以使用10年，殘值率為5%。當(dāng)前已經(jīng)使用3年，預(yù)計(jì)5年后報(bào)廢，殘值收入為50萬(wàn)元。設(shè)備在投入使用時(shí)墊支了100萬(wàn)元營(yíng)運(yùn)資本，設(shè)備報(bào)廢時(shí)收回，公司要求的最低投資報(bào)酬率為10%，適用的所得稅稅率為25%。下列關(guān)于該設(shè)備報(bào)廢的說(shuō)法中，正確的有（ ）。已知：（P/F，10%，5）＝0.6209
A、該設(shè)備報(bào)廢時(shí)折舊已經(jīng)計(jì)提完畢
B、該設(shè)備的變現(xiàn)收益納稅為47.5萬(wàn)元
C、期末回收的相關(guān)現(xiàn)金流量為197.5萬(wàn)元
D、期末回收的相關(guān)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為122.63萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
CD 【解析】
稅法規(guī)定折舊年限為10年，該設(shè)備使用8年后報(bào)廢，即報(bào)廢時(shí)折舊尚未計(jì)提完畢，選項(xiàng)A說(shuō)法不正確。年折舊＝1000×（1－5%）/10＝95（萬(wàn)元），報(bào)廢時(shí)賬面價(jià)值＝1000－95×8＝240（萬(wàn)元），變現(xiàn)損失抵稅＝（240－50）×25%＝47.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)B說(shuō)法不正確。期末回收的相關(guān)現(xiàn)金流量＝50＋47.5＋100＝197.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)C說(shuō)法正確。期末回收的相關(guān)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝197.5×（P/F，10%，5）＝122.63（萬(wàn)元），選項(xiàng)D說(shuō)法正確。【提示】
（1）這類問(wèn)題可以套用統(tǒng)一的公式計(jì)算：變現(xiàn)引起的稅后現(xiàn)金流量=變現(xiàn)凈流入+（變現(xiàn)時(shí)的賬面價(jià)值－變現(xiàn)凈流入）×稅率
（2）在計(jì)算“（變現(xiàn)時(shí)的賬面價(jià)值－變現(xiàn)凈流入）×稅率”時(shí)已經(jīng)考慮了“變現(xiàn)凈流入納稅”，所以，對(duì)于變現(xiàn)凈流入，不能再考慮納稅問(wèn)題，即不能按照“變現(xiàn)凈流入×（1－稅率）+（變現(xiàn)時(shí)的賬面價(jià)值－變現(xiàn)凈流入）×稅率”計(jì)算。
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