注冊會計師《會計》每日一練：盈余公積金額（2022.05.01）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2022/05/01 09:49:34　字體：大小

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單選題

甲公司為上市公司，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×21年審核2×20年報表的時候發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）2×20年12月15日，甲公司購入500萬元股票，作為其他權益工具投資。至年末尚未出售，12月末的收盤價為650萬元。甲公司按其成本列報在資產(chǎn)負債表中。（2）甲公司2×20年1月1日支付3 000萬元取得丁公司80%股權。2×20年丁公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，甲公司確認了投資收益160萬元。假定甲公司和丁公司均屬于居民企業(yè)。不考慮其他因素，因上述事項而影響甲公司個別報表2×20年盈余公積的金額為（?。?。

A、－160萬元

B、－120萬元

C、－47.5萬元

D、－16萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

事項（1）的公允價值變動調(diào)整其他綜合收益不影響損益，也不會影響報告年度的盈余公積；事項（2），成本法下子公司實現(xiàn)凈利潤，母公司不用確認投資收益，甲公司確認了投資收益要調(diào)減，由于居民企業(yè)間的股息紅利免稅，即甲公司確認的投資收益并未產(chǎn)生所得稅費用，因此應調(diào)減2×20年利潤表中盈余公積的金額＝160×10%＝16（萬元）。
事項（1），
借：其他權益工具投資——公允價值變動　?。?50－500）150
　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　150
借：其他綜合收益　　　　　　（150×25%）37.5
　　貸：遞延所得稅負債　　　37.5
事項（2），
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益　160
　　貸：長期股權投資　　　　　　　　　160
借：利潤分配——未分配利潤　　160
　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　160
借：盈余公積　　?。?60×10%）16
　　貸：利潤分配——未分配利潤　 16

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