注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：投資性房地產(chǎn)（2022.03.27）

18.5萬(wàn)元為甲公司應(yīng)收的不含稅補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元扣除甲公司應(yīng)付的增值稅進(jìn)銷差額31.5萬(wàn)元。選項(xiàng)A，換入C設(shè)備的入賬價(jià)值＝（不含稅公允價(jià)值950－收到不含稅補(bǔ)價(jià)50）×［300/（300＋600）］＝300（萬(wàn)元），或：換入C設(shè)備的入賬價(jià)值＝［不含稅公允價(jià)值950－收到銀行存款18.5＋銷項(xiàng)稅額（58.5＋27）－可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（39＋78）］×［300/（300＋600）］＝300（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，換入D設(shè)備的入賬價(jià)值＝（950－50）×600/900＝600（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，甲公司換出廠房確認(rèn)資產(chǎn)處置損益＝300－（200－200/50×5）＝120（萬(wàn)元）。
甲公司會(huì)計(jì)分錄：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　180
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　20
　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　200
借：固定資產(chǎn)——C設(shè)備　　　　　　　　　　　　　300
　　　　　　——D設(shè)備　　　　　　　　　　　　　600
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（39＋78）117
　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　18.5
　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　650
　　　　固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　180
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）?。?8.5＋27）85.5
　　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　120
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　420
　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　?。?50/10/12×8）30
　　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　450
乙公司會(huì)計(jì)分錄：
乙公司換入資產(chǎn)總成本＝300＋600＋50＝950（萬(wàn)元）
換入投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值＝950×650/（650＋300）＝650（萬(wàn)元）
換入廠房的入賬價(jià)值＝950×300/（650＋300）＝300（萬(wàn)元）
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　700
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　150
　　貸：固定資產(chǎn)——C設(shè)備　　　　　250
　　　　　　　　——D設(shè)備　　　　　600
借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　650
　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（58.5＋27）85.5
　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　700
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　?。?9＋78）117
　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18.5
　　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　（300－200＋600－500）200