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2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選(四十三)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:小羊 2023/07/24 09:16:23 字體:

想要早點(diǎn)拿到證書嗎?想把知識(shí)點(diǎn)掌握地更準(zhǔn)確、更扎實(shí)嗎?我們現(xiàn)在能做的就是抓住時(shí)間,做好規(guī)劃,只有這樣我們的夢(mèng)想才能照進(jìn)現(xiàn)實(shí)!鑒于此,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》練習(xí)題,趕緊行動(dòng)起來!

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選

1.單選題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2×22年應(yīng)交各種稅金為:增值稅350萬元,消費(fèi)稅150萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元,車輛購(gòu)置稅10萬元,耕地占用稅5萬元,所得稅150萬元。不考慮其他因素,該企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為(?。?/p>

A、535萬元 

B、545萬元 

C、550萬元 

D、685萬元 

【答案】
D
【解析】
車輛購(gòu)置稅與耕地占用稅均直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中,不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算,其他的稅費(fèi)均在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算,因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額=350+150+35+150=685(萬元)。

2.多選題

下列稅金中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的有(?。?/p>

A、由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 

B、由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅 

C、進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅 

D、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買材料繳納的增值稅 

【答案】
ACD
【解析】
選項(xiàng)A,由受托方代扣代交的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本;選項(xiàng)B,由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方;選項(xiàng)C,進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入原材料成本;選項(xiàng)D,小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買材料繳納的增值稅應(yīng)計(jì)入存貨成本。

3.單選題

企業(yè)不能如期支付的商業(yè)承兌匯票,應(yīng)在票據(jù)到期日,將應(yīng)付票據(jù)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入(?。?/p>

A、應(yīng)付賬款 

B、預(yù)付賬款 

C、應(yīng)收賬款 

D、應(yīng)收票據(jù) 

【答案】
A
【解析】
不能如期支付的商業(yè)承兌匯票,應(yīng)在票據(jù)到期時(shí),將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”。

4.單選題

某小規(guī)模納稅人本期購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù),取得增值稅專用發(fā)票記載的原材料價(jià)格為22 500萬元,增值稅稅額為2 925萬元,該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)格(含增值稅,征收率為3%)為78 750萬元,該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為(?。?。

A、—631.31萬元 

B、2 362.5萬元 

C、2 925萬元 

D、2 293.69萬元 

【答案】
D
【解析】
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅=78 750÷(1+3%)×3%=2 293.69(萬元),78 750是含稅價(jià)格,計(jì)算增值稅,需要除以(1+3%)才是不含稅價(jià)的售價(jià),不含稅的售價(jià)乘以增值稅稅率得出應(yīng)繳納的增值稅;小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,所以不用減去進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.單選題

甲公司委托乙公司加工一批收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾),甲公司發(fā)出原材料的成本為200萬元;乙公司加工完成時(shí)計(jì)算應(yīng)收取的加工費(fèi)為50萬元(不含增值稅),在加工過程中,由乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅為3萬元。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司收回委托加工材料的入賬成本為( )。

A、340萬元      

B、250萬元 

C、200萬元      

D、313萬元 

【答案】
B
【解析】
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的,此時(shí)由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅金額在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除,不計(jì)入委托加工成本。因此,委托加工物資收回的入賬成本=200+50=250(萬元)。

6.單選題

下列會(huì)計(jì)處理的表述中,不正確的是(?。?/p>

A、收回委托加工產(chǎn)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,之前繳納的消費(fèi)稅可以抵扣 

B、因管理不善造成的存貨損失,應(yīng)該將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 

C、將自有產(chǎn)品用于職工福利,應(yīng)該視同銷售,繳納增值稅 

D、將自有產(chǎn)品用于非同一集團(tuán)的股權(quán)投資,其享有的股權(quán)的初始投資成本為自有產(chǎn)品不含稅售價(jià) 

【答案】
D
【解析】
選項(xiàng)D,將自有產(chǎn)品用于非同一集團(tuán)的股權(quán)投資,其享有股權(quán)的初始投資成本為自產(chǎn)產(chǎn)品的含稅售價(jià),增值稅應(yīng)計(jì)入投資成本。

7.單選題

下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是( )。

A、應(yīng)付現(xiàn)金股利 

B、應(yīng)交教育費(fèi)附加 

C、應(yīng)付租入包裝物租金 

D、應(yīng)付管理人員工資 

【答案】
C
【解析】
選項(xiàng)A,應(yīng)付現(xiàn)金股利記入“應(yīng)付股利”科目核算;選項(xiàng)B,應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算;選項(xiàng)C,應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款”科目核算;選項(xiàng)D,應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

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