注冊會計師《會計》每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)（2022.03.20）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2022/03/20 09:01:48　字體：大小

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單選題

某企業(yè)上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%（稅率變更是由于本期出臺新的政策），本期計提無形資產(chǎn)減值準備3 720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉(zhuǎn)回720萬元。假定該企業(yè)未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮除減值準備外的其他暫時性差異等其他因素，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方發(fā)生額為（?。?/p>

A、貸方750萬元

B、借方1 110萬元

C、借方360萬元　　

D、貸方900萬元

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【答案】

【解析】

因本期發(fā)生業(yè)務(wù)計入遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額＝（3 720－720）×25%＝750（萬元），以前各期發(fā)生的可抵扣暫時性差異＝540/15%＝3 600（萬元），本期由于所得稅稅率變動調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝3 600×（25%－15%）＝360（萬元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額＝750＋360＝1 110（萬元）。

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