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2015注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅費(fèi)用（8.22）
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多選題
甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本2000萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升150萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元，取得所得可供出售金融資產(chǎn)利息收益50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)清理凈收入30萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的處理，正確的有（?。?。
A、甲公司20×2年應(yīng)交所得稅為705萬(wàn)元
B、甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為15萬(wàn)元
C、甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為37.5萬(wàn)元
D、甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為705萬(wàn)元
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。
甲公司20×2年應(yīng)納稅所得額＝（5000－2000－200－60＋50＋30）＋60＝2880（萬(wàn)元）
應(yīng)交所得稅＝2880×25%＝720（萬(wàn)元）
甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25%＝15（萬(wàn)元），計(jì)入所得稅費(fèi)用。
甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝150×25%＝37.5（萬(wàn)元），計(jì)入資本公積。
因此，甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用＝－15（萬(wàn)元）。
甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝720－15＝705（萬(wàn)元）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2015-08-22
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